Бермуды вводят корпоративный подоходный налог в соответствии с глобальными правилами
Правительство Бермудских островов, откликаясь на требования второго столпа глобального минимального налога (GloBE Rules), разработанные Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), и после трех раундов публичных консультаций, в декабре 2023 года приняло законодательство (CIT Act), которое вводит налог на прибыль организаций (CIT Regime) на территории юрисдикции. Ставка налога по CIT Regime составляет 15% и будет применяться к финансовым годам, начинающимся с 1 января 2025 года.
Режим CIT касается сущностей, являющихся налоговыми резидентами Бермудских островов, и постоянных представительств, входящих в состав многонациональных предприятий (MNEs) с консолидированным годовым доходом не менее €750M хотя бы в двух из четырех предшествующих финансовых лет. Закон CIT также вводит в законодательство Бермудских островов понятие “налогового резидентства”. Сущность будет считаться налоговым резидентом Бермуд, если она не признана налоговым резидентом другой юрисдикции на основании местонахождения управления и контроля.
Основная цель CIT Act – обложение налогом бермудских сущностей не больше, чем это было бы в других юрисдикциях согласно правилам GloBE, при этом стремясь избежать двойного налогообложения. Новый режим CIT включает положения о зачете иностранной налоговой нагрузки сущности в качестве вычета из ее налоговых обязательств по CIT Act. Также закон в значительной степени повторяет исключения правил GloBE для определенных форм дохода, определенных сущностей и отдельных отраслей.
Сущности, подпадающие под действие CIT Regime, могут немедленно и до подачи налоговой декларации заполнить форму, позволяющую им сделать определенные выборы за финансовый период 2024 года до вступления в силу положений о налогообложении CIT Act 1 января 2025 года. Один из возможных выборов под режимом CIT, который будет особенно интересен группам с убытками за последние пять лет, заключается в том, что режим CIT позволяет использовать “начальный перенос убытков” для последующего зачета в будущих прибылях.
Правительство Бермуд выдало публикацию “Часто задаваемые вопросы”, которая содержит руководство по применению режима CIT. Этот документ был обновлен с момента первой публикации в декабре 2023 года и включает темы, такие как выборы, упомянутый выше вычет убытков, налоговые кредиты, изменения в принципах бухгалтерского учета и другие.
Большинство бермудских сущностей не будут затронуты новым режимом CIT из-за порога годового дохода в €750M и вышеупомянутых исключений. Кроме того, сущности, являющиеся налоговыми резидентами за пределами Бермудских островов, не подпадают под действие этого режима и, следовательно, не облагаются налогом.
Бизнесы Бермудских островов, которые принадлежат к MNEs, подпадающим под действие CIT Regime, должны оценить влияние этого режима и рассмотреть целесообразность выборов, содержащихся в CIT Act.