Налоговое регулирование для международных корпораций
Согласно последним изменениям в налоговых правилах, многонациональные предприятия с объединенной выручкой более 750 миллионов евро должны уплачивать минимальный налог в размере 15 процентов на избыточную прибыль, полученную в каждой юрисдикции. Это требование является частью второго столпа глобальных правил противодействия эрозии налоговой базы (GloBE), которые включают в себя правило включения дохода (IIR) и правило оплаты недоимки налогов (UTPR), а также основанное на договоре правило обложения налогом (STTR).
Важно отметить, что пополнение налогов должно осуществляться в конкретной последовательности. Сначала корректируется квалифицированный внутренний минимальный дополнительный налог (QDMTT), затем применяется STTR, после чего следует IIR и, наконец, UTPR.
STTR применяется к транзакциям между аффилированными лицами и вступает в силу, когда эффективная налоговая ставка в юрисдикции поставщика ниже девяти процентов. В таких случаях покупатель обязан удерживать налоги для повышения ставки до девяти процентов. Однако для поставщиков, расположенных в ОАЭ, STTR не применяется, поскольку корпоративная налоговая ставка в ОАЭ составляет девять процентов.
IIR является основным регулированием “сверху вниз”, требующим от конечной родительской компании или промежуточного родительского субъекта в цепочке собственности, принявшего IIR, увеличить налог до 15 процентов на избыточную прибыль субъектов, подлежащих налогообложению по ставкам ниже 15 процентов или не облагаемых налогом вообще. Если минимальный дополнительный налог в размере 15 процентов не может быть достигнут через IIR, вступает в силу UTPR.
UTPR служит запасным правилом налогообложения и может включать в себя отказ от вычетов или введение дополнительных налоговых мер, таких как удержание налога при исходе, чтобы обеспечить уплату субъектом составляющей минимального налога в размере 15 процентов.
Махар Афзал, управляющий партнер консультационной компании Kress Cooper Management Consultants, подчеркивает, что IIR и UTPR являются взаимосвязанными правилами, поскольку применение UTPR зависит от результатов IIR. Приведенная информация не является официальной позицией Khaleej Times, а представляет собой мнение автора. По всем вопросам и уточнениям можно обращаться к нему по адресу mahar@kresscooper.com.
