Departamento de Receitas da Carolina do Sul e novos padrões fiscais

Novos Padrões para a Declaração Combinada Unitária na Carolina do Sul

Com a assinatura do projeto de lei no dia 11 de março de 2024, a South Carolina Department of Revenue enfrentará novos padrões antes de poder exigir que os contribuintes corporativos afiliados apresentem uma declaração combinada unitária. Essas mudanças, introduzidas através do Senate Bill 298, visam moderar a utilização agressiva da combinação forçada por parte do Departamento, que tem sido fonte de significativa controvérsia fiscal no estado.

O modelo adotado, inspirado na seção 18 do Uniform Division of Income for Tax Purposes Act, permitia que o Departamento exigisse, e os contribuintes solicitassem, uma metodologia de repartição alternativa quando as provisões padrão de repartição não representassem adequadamente a atividade comercial do contribuinte no estado. Contudo, até a implementação do Senate Bill 298, não existiam padrões ou diretrizes claras para invocar e aplicar essa autoridade de repartição alternativa, criando uma incerteza considerável para os contribuintes.

Com o Senate Bill 298, o cenário mudou. Agora, antes de exigir a apresentação de uma declaração combinada unitária, o Departamento deve constatar que as transações intercompanhias carecem de substância econômica ou não estão a valores de mercado justo. Para determinar se as transações intercompanhias estão a valores de mercado justo, o projeto especifica que o Departamento deve aplicar os padrões federais de preços de transferência contidos nos Regulamentos do Tesouro. Quando o Departamento determinar que é necessária uma declaração combinada, deve fornecer ao contribuinte uma declaração escrita detalhando os fatos, circunstâncias e razões que apoiam a decisão do Departamento, no máximo noventa dias após emitir uma avaliação proposta.

Duas outras características do Senate Bill 298 merecem destaque. Na determinação da falta de substância econômica ou valores não correspondentes ao mercado justo nas transações intercompanhias, o Departamento deve considerar cada ano fiscal separadamente. Além disso, quando um contribuinte recorre a uma determinação final do Departamento sob a seção 12-6-2320 para o Tribunal Administrativo de Direito da Carolina do Sul em um caso fiscal contestado, o projeto exige que o juiz administrativo revise de novo cada um dos seguintes pontos:

• Se as transações intercompanhias sem substância econômica ou não a valores de mercado justo fazem com que as declarações separadas do contribuinte representem injustamente a extensão da atividade comercial do contribuinte no estado;
• Se os meios utilizados pelo Departamento para determinar a renda líquida estadual do contribuinte sob a seção 12-6-2320 são um meio apropriado para determinar a renda líquida estadual devida à Carolina do Sul;
• E na medida em que o Departamento exigiu uma declaração combinada, se ajustes diferentes da exigência de apresentação de uma declaração combinada são adequados nas circunstâncias para redeterminar a renda líquida estadual.

A nova legislação entrou em vigor no dia 11 de março de 2024 e aplica-se a todos os períodos fiscais abertos, exceto avaliações sob revisão judicial pelo Tribunal Administrativo de Direito, pelo Tribunal de Apelações da Carolina do Sul ou pelo Supremo Tribunal da Carolina do Sul naquela data.