Закат TCJA и его влияние на налогообложение бизнеса
С момента принятия Закона о сокращении налогов и рабочих мест (TCJA) в 2017 году, бизнес-сообщество США испытало значительные изменения в налоговом законодательстве. Однако ключевые положения этого закона, такие как снижение корпоративной налоговой ставки с 35% до 21%, не подвергаются истечению срока действия, в отличие от других аспектов TCJA.
Однако, налоговые изменения касаются и такого важного аспекта, как вычет на квалифицированный бизнес-доход (QBI), который составляет 20% для владельцев прозрачных сущностей, таких как S корпорации и определенные типы партнерств, а также индивидуальных предпринимателей. Этот вычет значительно уменьшает налогооблагаемый доход многих корпоративных налогоплательщиков и должен закончиться 31 декабря 2025 года.
Вопросы налогового планирования становятся особенно актуальными при рассмотрении изменений в вычете амортизации. После TCJA бизнесы получили возможность применять 100% бонусную амортизацию на определенное квалифицированное имущество, приобретенное после 27 сентября 2017 года. Однако уже началось постепенное снижение этого вычета: в 2023 году он упал до 80%, в текущем году составляет 60% и будет продолжать снижаться до полного прекращения в 2027 году.
Также TCJA позволил применять бонусную амортизацию к использованному имуществу, что также подлежит постепенному уменьшению. Не менее важным было отмена минимального альтернативного налога (AMT) для корпораций, что также может измениться в будущем.
В связи с этими изменениями, компаниям следует проконсультироваться с налоговыми юристами и начать планирование как внутренних, так и международных налоговых стратегий. Важно учитывать, что вычет QBI в размере 20% для квалифицированных сущностей закончится с налоговым годом 2025. С учетом сокращения бонусной амортизации, возникает вопрос о целесообразности ускорения доходов и приобретений до будущего падения вычетов и потенциального окончания льгот TCJA.
Интересно отметить, что по данным Администрации малого бизнеса США, более 27 миллионов малых корпоративных субъектов в стране не имеют сотрудников. Это привело к введению “Закона о прозрачности корпораций”, который требует раскрытия информации об индивидуальных владельцах всех малых корпоративных сущностей до конца текущего года.
Как эти отчеты повлияют на решения Конгресса по QBI и AMT?
