Усовершенствование налога на эрозию базы и противодействие злоупотреблениям (BEAT)
В рамках Закона о налоговых сокращениях и работе (TCJA) был введен налог на эрозию базы и противодействие злоупотреблениям, известный как BEAT. Этот налог направлен на борьбу с такой проблемой, как размывание базы, возникающей из-за перераспределения прибыли международными компаниями с целью минимизации налоговых обязательств.
BEAT затрагивает вопросы налогообложения трансграничных сделок, когда многонациональное предприятие (MNE) осуществляет платежи связанным компаниям за рубежом. Несмотря на то, что компании связаны общей собственностью, такие платежи создают налоговые последствия: они уменьшают облагаемый доход в одной стране и увеличивают его в другой.
Однако, несмотря на стратегический подход BEAT, его реализация оставляет желать лучшего. Например, определенные категории трансакций, такие как роялти за уникальную интеллектуальную собственность, предоставляют компаниям возможность для маневра и перераспределения прибыли.
BEAT предполагает налогообложение расходов, которые часто связаны с перераспределением прибыли, таких как услуги, проценты, арендные платежи и роялти. Однако наличие обязательств по BEAT не всегда свидетельствует о том, что компания занимается неправильным трансфертным ценообразованием.
С течением времени стали очевидны основные недостатки BEAT. Например, крупные иностранные компании с ценной интеллектуальной собственностью часто сталкиваются с обязательствами по BEAT, даже если их платежи по роялти отражают реальную экономическую сущность.
Кроме того, есть доказательства того, что BEAT упускает многие из поведений MNE, которые он должен был предотвратить. Ученые в области бухгалтерского учета показали, что компании могут перекатегоризировать некоторые платежи в качестве себестоимости товаров проданных, которые не учитываются в расчетах BEAT.
Возможные реформы BEAT могут включать исключение из расчетов тех вычетов, которые возвращаются в налоговую базу США в виде дохода по подразделу F. Также стоит рассмотреть возможность избежания чрезмерного применения BEAT к входящим иностранным прямым инвестициям. Однако такие изменения требуют дополнительных ресурсов и могут быть сложными в реализации.
Если BEAT не приносит ожидаемого эффекта и легко обходится компаниями, то возможно, стоит освободить ресурсы, которые MNE тратят на его обход, чтобы они могли быть использованы для более продуктивных экономических задач.
