O Impacto do Imposto Mínimo Global no Panorama Fiscal Internacional
Com a globalização e a evolução dos modelos de negócios, o panorama fiscal internacional está a passar por uma transformação significativa. As regras fiscais revistas, que surgem em resposta à chamada “corrida para o fundo”, onde países competiam entre si para oferecer as taxas de imposto corporativo mais baixas para atrair investimento estrangeiro direto (IED), estão a mudar o jogo para os formuladores de políticas de investimento nacionais e instituições de promoção de investimento.
Em 2020, as jurisdições membros do Inclusive Framework on Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) concordaram em introduzir um imposto mínimo global. Este acordo visa garantir que as empresas multinacionais (EMN) paguem um nível mínimo de imposto sobre os seus lucros nos diferentes países onde operam. A taxa mínima foi fixada em 15% dos lucros, com base num conjunto de regras definidas.
Este imposto será pago no país de operação ou, caso este não cobre o imposto, outros países onde a empresa tenha presença poderão fazê-lo. A aplicação desta regra implica que um imposto complementar seja aplicado em cada jurisdição onde uma multinacional opera e tem uma taxa efetiva de imposto abaixo do mínimo estabelecido. Este imposto complementar será recolhido pelo país onde a sede da EMN está localizada, através da chamada Income Inclusion Rule (IIR). Caso a IIR não se aplique, um país intermediário poderá recolher o mesmo através de um conjunto diferente de regras.
Os países primários onde as EMNs operam têm, no entanto, a opção de aplicar primeiro um imposto complementar se a sua taxa de imposto corporativo resultar numa taxa efetiva de imposto menor, através do que é conhecido como Qualified Domestic Minimum Top-Up Tax (QDMTT). Esta prioridade dá a esses países a oportunidade de proteger suas receitas fiscais.
Os regimes fiscais preferenciais, como Zonas de Processamento de Exportação (EPZs), zonas de comércio livre e Zonas Económicas Especiais (SEZs), que oferecem incentivos fiscais, poderão ver os seus benefícios reduzidos ou eliminados com a imposição do imposto mínimo global. Os decisores políticos terão de reavaliar as suas ferramentas de promoção de investimento para garantir que ofereçam outras propostas de valor que atraiam investidores estrangeiros.
Em suma, os decisores políticos devem rever os incentivos fiscais e regimes fiscais preferenciais para garantir que atinjam o objetivo pretendido e evitar a perda involuntária de receita fiscal para outros países.
