Цифровое налогообложение: мировая практика и рекомендации
В условиях цифровизации экономики многие страны приняли односторонние налоговые меры, направленные на цифровые бизнесы, включая налоги на цифровые услуги (DSTs), налоги на общую сумму доходов и правила постоянного представительства в цифровой сфере.
На данный момент 18 стран ввели DSTs в одностороннем порядке, и Канада скоро присоединится к этой группе. Соединенные Штаты, где находится большинство компаний, затронутых DSTs, планируют устранить эти налоги либо через многостороннее соглашение, либо через торговые угрозы и потенциальные торговые войны.
Многостороннее решение в рамках Первого столпа создает явных победителей и проигравших, и ключ к ратификации договора находится в руках Соединенных Штатов. Тем не менее, даже если договор будет ратифицирован, это может не привести к устранению всех DSTs.
Если многостороннее решение не будет достигнуто, DSTs будут продолжать распространяться, что приведет к неопределенности и двойному налогообложению.
101 страна ввела налог на добавленную стоимость (НДС) или налог на товары и услуги (GST) на трансграничные онлайн-продажи. В ЕС доходы от НДС, собранные с этих мер, увеличились в семь раз за семь лет, между 2015 и 2022 годами. Кроме того, максимальный потенциал доходов от НДС от электронной коммерции в 2,5 раза выше, чем от тарифов при текущих ставках.
Вместо использования этих искажающих налогов страны должны расширить налоги на потребление, включив цифровые услуги и продукты, достигая нейтрального расширения налоговой базы.
Рекомендации по цифровому налогообложению должны следовать здравым принципам разработки, уточнения и (в некоторых случаях) устранения цифровых налоговых политик.
В двух областях политики, налогах на потребление и корпоративных подоходных налогах (и связанных с ними правилах постоянного представительства), страны работают над расширением своих существующих правил на цифровые бизнесы. Это представляет возможность двигаться к равному обращению физических и цифровых бизнес-моделей, но также представляет реальные вызовы для согласования стандартов и реализации политик на многосторонней основе.
Политики в этих областях должны соответствовать высоким стандартам согласования с другими юрисдикциями, минимизировать сложность и затраты на соблюдение требований и избегать дифференцированного обращения с целевыми бизнес-секторами.
В двух других областях политики, налогах на цифровые услуги и гроссированных налогах удержания, страны полагаются на новаторские, но искажающие и дискриминационные подходы к обложению цифровых бизнесов. Эти политики могут привести к экономически вредной налоговой и торговой войне и должны быть избегаемы.
Следующие рекомендации должны использоваться для руководства проектированием и реализацией политик, решающих проблемы обложения цифровых бизнес-моделей.
Налоги на потребление
- Расширение базы потребительских налогов для включения цифровых услуг и продуктов для достижения равного обращения между цифровыми и физическими бизнесами
- Соблюдение общих стандартов для сбора данных о трансграничных продажах и цифровых транзакциях
- Требования к соблюдению требований, разработанные для минимизации затрат, связанных с созданием новых систем и определением местоположения продажи или клиента
Цифровые сервисные налоги
- Ясные временные рамки для удаления цифровых сервисных налогов для избежания вредной налоговой и торговой войны
- Политика, которая ясно позволяет избежать двойного налогообложения (например, когда применяются как DST, так и обычный корпоративный подоходный налог к тем же доходам в той же стране)
Правила постоянного представительства в цифровой сфере
- Многосторонние переговоры при разработке новых подходов к обложению корпоративного дохода нерезидентных предприятий
- Избегание правил, ориентированных на конкретные отрасли или сектора, которые создавали бы нестабильные политики в контексте быстро меняющейся и цифровизирующейся экономики
- Избегание одностороннего преследования правил постоянного представительства в цифровой сфере, которые вероятно приведут к двойному налогообложению и помешают усилиям по координации политик
Гроссированные налоги удержания на цифровые услуги
- Избегание политик, которые не являются ни эффективными, ни прозрачными как грубые заменители потребительских или доходных налогов
Заключение: Результат дебатов о цифровом налогообложении вероятно будет формировать как внутреннее, так и международное налогообложение на десятилетия вперед. Проектирование этих политик на основе здравых принципов — простоты, прозрачности, нейтральности и стабильности — будет иметь решающее значение для обеспечения их способности противостоять вызовам, возникающим в быстро меняющейся экономической и технологической среде 21-го века.
