Alterações Fiscais e o Horizonte de 2025
A Lei sobre a redução dos impostos e o emprego de 2017 (TCJA) trouxe uma série de alterações fiscais, que incluíram cortes de impostos e aumentos para financiá-los. Contadores e contribuintes adaptaram-se à TCJA, apesar das mudanças temporárias introduzidas pelo CARES Act de 2020. A transição de volta à legislação tributária pré-TCJA, prevista para começar no ano fiscal de 2026, poderá ser complexa e potencialmente confusa se o Congresso decidir alterar novamente a legislação tributária.
Com um Congresso dividido em 2024, não se espera que mudanças significativas na legislação tributária ocorram até 2025, quando a maioria das disposições que caducam da TCJA expirar. É provável que o Congresso adie mudanças substanciais na legislação tributária até o último momento antes do precipício fiscal no final de 2025. As eleições presidenciais e do Congresso em novembro de 2024 poderão fornecer pistas sobre as alterações fiscais futuras.
Uma disposição permanente da TCJA é a taxa de imposto corporativo fixa de 21%, que não expira. Antes da TCJA, a taxa de imposto de renda corporativo federal era graduada, atingindo uma taxa marginal máxima de 35%. A redução da taxa corporativa foi o principal corte de impostos na TCJA.
Entidades pass-through como LLC/sociedades e S-Corps não se qualificam para o corte de impostos corporativo, portanto, o Congresso nivelou esses negócios com uma dedução de 20% sobre a renda empresarial qualificada (QBID). No entanto, a QBID tem seu término previsto para 2025.
Provisões Fiscais com Prazo Determinado
A maioria dos cortes e aumentos de impostos da TCJA foram inicialmente definidos para expirar em 2025. As taxas marginais de imposto, a dedução padrão aumentada e as deduções detalhadas estão entre as provisões fiscais que retornarão aos níveis pré-TCJA em 1º de janeiro de 2026. A dedução para impostos estaduais e locais (SALT), atualmente limitada a $10,000, também será removida, permitindo que os contribuintes deduzam todos os impostos estaduais e locais elegíveis.
Para entidades pass-through, existe um mecanismo alternativo nos estados que trata os pagamentos de impostos estaduais da PTE como despesas comerciais em vez de pagamentos SALT não dedutíveis. Este mecanismo nos estados pode expirar junto com a limitação SALT da TCJA.
A dedução de 20% sobre a renda empresarial qualificada (QBID) para proprietários de empresas não corporativas também expira no final de 2025. Esta é uma redução fiscal significativa para pequenas empresas, especialmente aquelas não classificadas como “comércio ou negócio especificado” (SSTB).
As perdas comerciais excessivas (EBL), criadas pela TCJA como um aumento de imposto para ajudar a financiar os cortes fiscais, tiveram sua data de expiração estendida para 2028. A limitação das EBL é ajustada pela inflação e não terá mais aplicação após sua expiração.
As regras do TCJA para prejuízos operacionais líquidos (NOLs) foram temporariamente alteradas pelo CARES Act, mas voltaram a vigorar para 2021 até 2025. Em 2026, as regras anteriores ao TCJA para NOLs serão aplicadas novamente.
A isenção aumentada do imposto sobre heranças da TCJA retornará ao valor pré-TCJA de $5 milhões (ajustado pela inflação) em 1º de janeiro de 2026. Isso representa uma redução significativa em relação à isenção unificada do imposto sobre heranças e doações de $13.61 milhões em 2024.
Não se deve esquecer dos impostos estaduais sobre heranças. Diversos estados têm leis fiscais próprias relativas à herança, com taxas variando até 20%. Para 2024, Connecticut iguala o montante da isenção federal, mas não permite a portabilidade da isenção para o cônjuge sobrevivente. Outros estados variam entre $1 milhão para Oregon e $6.9 milhões para Nova York.
Star Johnson, CPA, contribuiu para este artigo.
