“`html
Подходит к концу срок действия налоговых изменений TCJA
Большинство налоговых изменений, введенных
Бухгалтеры и налогоплательщики привыкли к положениям TCJA, хотя их сбила с толку временная отсрочка некоторых положений о повышении налогов, предусмотренная Законом CARES 2020 года. Возвращение к докризисному законодательству с налогового года 2026 может оказаться затруднительным и вызвать путаницу, если Конгресс вновь решит кардинально изменить налоговое законодательство.
В условиях разделенного Конгресса в 2024 году значительные изменения налогового законодательства не предвидятся до 2025 года, когда большинство положений TCJA истекает. Также не ожидается, что Конгресс внесет существенные изменения в налоговое законодательство до последнего момента перед финансовым кризисом в конце 2025 года. Выборы президента и Конгресса в ноябре 2024 года могут дать намеки на будущие налоговые изменения.
Постоянное положение TCJA
Фиксированная корпоративная ставка налога в размере 21%, введенная TCJA, является постоянной и не подлежит истечению. До TCJA федеральная корпоративная ставка налога была прогрессивной с максимальной предельной ставкой 35%. Снижение корпоративной ставки было основным сокращением налогов в рамках TCJA.
Прозрачные сущности (PTE), такие как компании LLC/партнерства и S-Corps, не подпадают под корпоративные льготы, поэтому Конгресс уравнял бизнес PTE, предоставив вычет на квалифицированный бизнес-доход (QBID) в размере 20%. Однако QBID теряет свою силу в 2025 году.
Возможно ли, что Конгресс 2025 года рассмотрит возможность продления QBID, при условии, что корпоративная ставка налога не увеличится? QBID был сложной проблемой для соблюдения налоговых требований как для налогоплательщиков, так и для профессионалов. Многие малые предприятия на всех уровнях дохода получают выгоду от QBI.
Положения TCJA с истекающим сроком действия
Большинство сокращений и повышений налогов, предусмотренных TCJA, были изначально установлены до истечения в 2025 году. Ниже приведен список некоторых из этих положений. Полный список положений, срок действия которых истекает, можно найти в Справочной таблице Конгрессиональных исследовательских служб (CRS): Истекающие положения в “Законе о сокращении налогов и рабочих местах”.
- Предельные ставки налога — более низкие предельные ставки налога TCJA истекают в конце 2025 года. Индивидуальные ставки налогов вернутся к уровням до TCJA начиная с 2026 года.
- Увеличенный стандартный вычет — примерно удвоенный стандартный вычет TCJA (индексируемый по инфляции) вернется к уровням до TCJA 1 января 2026 года.
- Детализированные вычеты — до TCJA налогоплательщики могли вычитать гораздо больше детализированных вычетов в Расписании A.
Также следует обратить внимание на налоговые резервы. Двенадцать штатов (и округ Колумбия) имеют законы о налогообложении имущества, а шесть штатов имеют налог на наследство. Восемь штатов имеют ставку налога на имущество 16%, несколько штатов – 12%, а Вашингтон и Гавайи – 20%. Для 2024 года Коннектикут соответствует федеральному уровню освобождения, но не позволяет передачу освобождения выжившему супругу. Другие штаты колеблются от $1 миллиона для Орегона до $6.9 миллиона для Нью-Йорка.
“`
