Revisão do Direito das Sociedades e o Impacto Fiscal nas Empresas
Com a adoção da revisão do novo Direito das Sociedades a 29 de dezembro de 2023, no 14º Congresso Nacional do Povo, e a sua entrada em vigor a 1 de julho de 2024, antecipa-se um efeito dominó na revisão do direito das sociedades, no tratamento fiscal e na governação da conformidade das empresas. Esta revisão irá certamente influenciar os custos fiscais associados ao negócio e investimento das empresas.
As alterações introduzidas têm um impacto fiscal nas empresas, sugerindo ideias para a normalização dos sistemas de governança de conformidade e gestão fiscal das empresas. Uma das novidades é o sistema de negação da personalidade jurídica corporativa horizontal. O Artigo 23 introduz este sistema, responsabilizando os acionistas pelas ações de outras empresas controladas.
Na prática, empresas e investidores que utilizam múltiplas empresas de fachada para transações entre partes relacionadas com o intuito de transferir lucros e evadir impostos, ou que cessam produção e operações para reiniciar sob novas entidades após declarar falência e liquidação para fugir às obrigações fiscais, estarão sujeitos a restrições e medidas repressivas.
Após a implementação do novo Direito das Sociedades, as autoridades fiscais estão habilitadas a responsabilizar outras empresas controladas em circunstâncias específicas onde os acionistas exercem controlo. Assim, os investidores não devem presumir que as empresas são sempre independentes umas das outras, tentando evadir impostos através de operações ilegais entre empresas sob o seu controlo.
Adicionalmente, as reformas do sistema de contribuição de capital de duração limitada estabelecem um período de cinco anos para completar as contribuições de capital, substituindo a anterior “contribuição zero”. O não cumprimento deste prazo pode levar as empresas a recorrer a métodos como transferência de participações ou redução de capital para cumprir os requisitos legais.
As despesas elegíveis para dedução pré-imposto pelas empresas devem ser razoáveis e categorizadas como despesas regulares na produção e operação. Se os acionistas de uma empresa não completarem a contribuição do capital registado, os juros pagos pela empresa sobre empréstimos (dentro do montante do capital não pago) não são uma despesa razoável e não devem ser suportados pela empresa, nem deduzidos ao calcular o rendimento tributável da empresa.
A revisão do novo Direito das Sociedades tem muitos efeitos ao nível fiscal para empresas, investidores e acionistas, refletindo o ajuste e revisão das leis e regulamentos fiscais no futuro. As empresas devem prestar mais atenção à construção dos seus próprios sistemas de gestão financeira e fiscal, melhorar a governança de conformidade e a consciência do pagamento legal de impostos, e prevenir riscos fiscais.
Wu Jiayu e Li Tong são associados na Blossom & Credit Law Firm, situada no Xinzhongguan Building, Haidian District, em Pequim.
