Пересмотр законодательства о компаниях и его налоговые последствия
29 декабря 2023 года на 14-м Всенародном съезде народа был принят пересмотренный закон о компаниях, который вступит в силу с 1 июля 2024 года. Эти изменения, несомненно, повлияют на налоговое воздействие на компании, затрагивая их налоговые издержки.
В статье анализируются поправки, оказывающие налоговое воздействие на деятельность компаний, и предлагаются идеи по стандартизации систем управления соблюдением требований компании и налогового менеджмента.
Новые положения о системе отрицания корпоративной личности в горизонтальном порядке. Статья 23 нового закона о компаниях вводит систему отрицания корпоративной личности в горизонтальном порядке, делая акционеров ответственными за действия других контролируемых компаний.
На практике компании и инвесторы, использующие множество фиктивных компаний для связанных сторон с целью перераспределения прибыли и уклонения от налогов, а также прекращающие производство и возобновляющие операции под новыми сущностями после объявления банкротства и ликвидации для уклонения от налоговых обязательств, будут подвергаться ограничениям и преследованию.
После внедрения нового закона о компаниях налоговые органы получают полномочия привлекать к ответственности другие контролируемые компании в определенных обстоятельствах, когда акционеры осуществляют контроль.
Таким образом, инвесторам не следует предполагать, что компании всегда независимы друг от друга, и соответственно пытаться уклоняться от налогов через незаконные операции между компаниями под их контролем. Компаниям, участвующим в вышеупомянутых ситуациях, следует помнить, что если они признаны «связанными предприятиями» по налоговому законодательству – и «не соответствуют принципу независимых транзакций», что снижает налогооблагаемый доход или сумму через транзакции между связанными компаниями – применяются специальные налоговые корректировки.
Реформы системы ограничения срока вклада капитала. Новый закон о компаниях устанавливает пятилетний период для вклада капитала взамен предыдущего «нулевого взноса», требуя от компаний завершить вклад капитала в указанный период.
Неисполнение этого срока может привести к тому, что компании будут прибегать к методам, таким как передача акций или сокращение капитала, чтобы соответствовать законодательным требованиям.
Новый пятилетний срок для вклада капитала имеет два основных последствия для налогообложения компаний:
- Неисполнение срока может ограничить вычет процентов до налогообложения для корпоративного подоходного налога;
- Результат сокращения капитала, передача акций и т. д. увеличат налоговую нагрузку.
Расходы, допустимые для вычета до налогообложения предприятиями, должны быть разумными и классифицироваться как регулярные расходы в производстве и операциях. Если акционеры компании не завершили взнос зарегистрированного капитала, проценты, выплачиваемые компанией по займам (в пределах суммы невнесенного капитала), не являются разумным расходом и не должны нести компанию. Они не должны вычитаться при расчете налогооблагаемого дохода компании.
Кроме того, уменьшение зарегистрированного капитала компании дополнительно повлияет на сумму вычетов до налогообложения для части процентных расходов по соответствующему долгу в корпоративном подоходном налоге.
Если компания решает сократить свой капитал и сохранить нераспределенную прибыль, акционеры могут вернуть больше первоначальной стоимости своих инвестиций в соответствии с соответствующими правилами распределения прибыли, указанными в уставе и соглашении акционеров.
В этом случае корпоративные акционеры обязаны уплачивать корпоративный подоходный налог с части дохода, полученного от передачи инвестиционных активов, а индивидуальные акционеры обязаны уплачивать индивидуальный подоходный налог с дохода, полученного от сокращения капитала.
Если компания выбирает передачу акций, она должна рассмотреть различие между индивидуальным подоходным налогом на передачу акций и полученные дивиденды и бонусы, обеспечивая соответствие соответствующим обязательствам по удержанию.
Что касается цены передачи акций, следует обратить внимание на метод признания дохода от передачи акций. Случаи, когда цена явно низкая, могут столкнуться с риском корректировки налоговыми органами.
Вклад капитала акциями и правами требования – налоговая нагрузка на неденежный вклад. Статья 48 добавляет положения о вкладе капитала акциями и правами требования. Что касается налоговой нагрузки и воздействия, компания должна отметить, что при инвестировании акциями и правами требования она должна подвергаться оценке по справедливой стоимости. Это означает корректировку и уплату корпоративного подоходного налога год за годом на основе справедливой стоимости акций и прав требования на тот момент минус стоимость приобретения акций и прав требования плюс годовой инвестиционный доход от передачи акций и прав требования.
Компания также может воспользоваться политикой отсроченного налогообложения в течение пяти лет. Однако если акции или права требования переданы или возвращены в течение пяти лет, компания больше не будет пользоваться политикой и подлежит единовременной уплате корпоративного подоходного налога.
Для получателя инвестиций, приобретающего акции или права требования в качестве актива, налог следует рассчитывать на основе текущей справедливой стоимости приобретенных акций или прав требования без год за годом корректировки. Если получатель инвестиций приобретает акции других компаний путем инвестирования и соответствует условиям реорганизации компании по налоговому законодательству, должна применяться специальная политика налогового обращения для избежания переплаты соответствующего налога.
Инвестирование акциями или правами требования индивидуальными акционерами является одновременным переводом неденежных активов и инвестированием. Налогооблагаемый доход следует рассчитывать на основе оценочной справедливой стоимости дохода от передачи акций или долга минус стоимость приобретения и разумные налоги и сборы.
Индивидуальный подоходный налог следует рассчитывать и уплачивать на основе «дохода от передачи имущества». Если у налогоплательщика возникают трудности с единовременной уплатой налога, он может разработать разумный платежный план, сообщить об этом компетентным налоговым органам и уплатить налог частями в течение пяти лет со дня наступления налогообложения.
Пересмотр нового закона о компаниях имеет множество последствий для компаний, инвесторов и акционеров на уровне налогов, отражая корректировку и пересмотр будущих законов и регулирований по налогообложению.
Компании должны уделять больше внимания построению собственных финансовых и налоговых систем управления, улучшению управления соблюдением требований и осведомленности об уплате налогов законно, а также предотвращению рисков по налогообложению. В противном случае они не только будут подвергаться взысканию подлежащих уплате налогов, штрафам за просрочку уплаты налогов, штрафам и другим административным наказаниям, но также могут столкнуться с более серьезными рисками уголовной ответственности.
Ву Цзяюй и Ли Тун являются ассоциированными партнерами юридической фирмы Blossom & Credit Law Firm
