Actualización sobre los Impuestos a los Servicios Digitales en Europa para 2024
El sistema fiscal internacional está enfrentando desafíos significativos para adaptarse a la economía digitalizada. Bajo las normas actuales, las multinacionales suelen pagar el impuesto sobre la renta corporativa en el lugar de producción y no donde se encuentran los consumidores o usuarios, especialmente en el sector digital. Para abordar estas preocupaciones, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) está liderando negociaciones con más de 140 países para adaptar el sistema fiscal internacional. La propuesta actual, conocida como el Primer Pilar, busca que algunas de las empresas multinacionales más grandes paguen impuestos sobre la renta en los lugares donde se ubican sus consumidores.
El Primer Pilar reemplazaría algunas normas existentes para la tributación de multinacionales y contrarrestaría políticas que varios países han implementado para gravar a las compañías digitales en años recientes. La forma más común de estos impuestos es el impuesto sobre los servicios digitales (DST por sus siglas en inglés), que grava ciertos flujos de ingresos brutos de grandes empresas digitales.
Se espera que los DST sean derogados en un proceso de transición que se anticipaba completar para junio de 2024. Sin embargo, la OCDE no cumplió con la fecha límite del 31 de marzo para llegar a un acuerdo sobre el texto del Primer Pilar, lo que genera dudas sobre cuándo o si los DST serán derogados. Además, en marzo de 2024, el Departamento del Tesoro de EE.UU. realizó una audiencia pública donde se discutió un informe del Comité Conjunto de Tributación que mostraba que el Primer Pilar resultaría en una pérdida de $1.2 mil millones en ingresos federales para EE.UU.
En una declaración conjunta del 21 de octubre de 2021, Austria, Francia, Italia, España, Reino Unido y Estados Unidos expusieron un plan para eliminar los DST y las amenazas de aranceles retaliatorios una vez que se implementaran las reglas del Primer Pilar. Turquía acordó los mismos términos en noviembre de 2021. No obstante, debido al cronograma revisado para la adopción del acuerdo del Primer Pilar, se acordó extender el período interino hasta el 30 de junio de 2024.
La declaración conjunta esbozó un enfoque de crédito para tender un puente entre la responsabilidad del DST y la nueva obligación fiscal del Primer Pilar para las empresas que estén dentro del alcance de ambos. Esto sería necesario para la transición esperada con una mínima doble tributación para las empresas que serían responsables bajo ambos sistemas.
Aparte de eliminar los DST, también se necesita llegar a un acuerdo sobre el tratamiento bajo el Monto A de los impuestos de retención transfronterizos, utilizados frecuentemente por países en desarrollo para gravar el monto bruto de transacciones en servicios digitales relacionados. Además, el Departamento del Tesoro de EE.UU. anunció que está negociando la definición de los DST ya que miembros del Congreso expresaron preocupaciones de que el Primer Pilar no ofrezca suficiente protección contra todas las formas de impuestos digitales.
Mientras continúa el trabajo en el Primer Pilar, es importante monitorear cómo los países cambiarán o derogarán sus DST. Al mismo tiempo, las Naciones Unidas han añadido disposiciones especiales para ingresos de servicios digitales automatizados al Modelo de Convenio Fiscal de la ONU, lo cual aplicaría a las partes del tratado que acuerden su inclusión.
