Imposto mínimo americano e BEPS visam taxa de 15% em multinacionais

Imposto mínimo americano e o segundo pilar do BEPS: Uma Comparação Fiscal

O Imposto mínimo americano, conhecido como Corporate Alternative Minimum Tax (CAMT), e o segundo pilar do BEPS têm ambos desempenhado papéis importantes na reformulação da paisagem fiscal internacional. Enquanto o mundo assiste à evolução das medidas anti-erosão da base tributável propostas pela OCDE, os Estados Unidos optaram por seguir o seu próprio caminho com a implementação do CAMT, complementando iniciativas anteriores como o regime Global Intangible Low-taxed Income (GILTI) e o Base Erosion and Anti-Abuse Tax (BEAT).

Ambos, o CAMT e o Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT), parte integrante do segundo pilar do BEPS, propõem uma taxa de imposto mínimo de 15% e são aplicados a grandes corporações multinacionais. No entanto, as diferenças significativas em termos de escopo, impacto e resultado, bem como a potencial interação conflituosa entre os dois, especialmente no que diz respeito ao tratamento dos créditos fiscais acumulados, são pontos que merecem atenção.

O CAMT em Detalhe

O CAMT foi introduzido como parte do Inflation Reduction Act em 2022 e aplica-se a anos fiscais que começaram a partir de 31 de dezembro de 2022. As “corporações aplicáveis” são geralmente aquelas com um rendimento anual ajustado superior a $1B USD. O cálculo do CAMT baseia-se no excedente do rendimento ajustado sobre 15%, considerando os créditos fiscais estrangeiros permitidos. O BEAT, um imposto mínimo de 10%, também deve ser considerado no cálculo da responsabilidade fiscal do CAMT, podendo reduzir a mesma.

O QDMTT e o seu Âmbito Mais Amplo

Por outro lado, o QDMTT aplica-se a empresas multinacionais com um volume de negócios global superior a €750M EUR. A taxa mínima de imposto corporativo de 15% é calculada identificando a taxa efetiva de imposto sobre os lucros e impondo um imposto complementar para alcançar a taxa mínima. Diferentemente do CAMT, o QDMTT é calculado com base em informações localizadas de cada jurisdição onde a empresa opera.

Embora os alvos das duas medidas sejam diferentes, é possível que uma empresa americana se veja presa entre os dois sistemas devido às diferentes formas de contabilização de itens como créditos fiscais e perdas operacionais. Recentemente, preocupações foram abordadas no que diz respeito à dupla contagem da renda de Corporações Estrangeiras Controladas (CFCs) para fins de cálculo do AFSI. Contudo, nem todos os tipos de pagamentos de dividendos estão cobertos pela orientação interina mais recente.

As empresas multinacionais sediadas nos EUA que aguardam clareza total sobre as interações potenciais entre as duas medidas podem ter que esperar um pouco mais. No entanto, já é evidente que as empresas com operações em países que aplicam o segundo pilar do BEPS terão que começar a reportar em 2024. A Wolters Kluwer foi uma das primeiras fornecedoras a desenvolver uma solução fiscal global que aborda cada etapa das orientações da OCDE, harmoniza dados e simplifica o reporte.

A orientação interina publicada desde a introdução do novo imposto na Inflation Reduction Act esclareceu algumas questões e deve ser seguida entretanto, mas ainda há incertezas que exigem investimento em monitoramento, coleta e análise de dados e reporte para cumprir com as obrigações fiscais e manter-se em conformidade.