Минимальный налог США и его особенности
Соединенные Штаты Америки, занимая лидирующие позиции на мировой арене, часто выбирают собственный путь в вопросах международного налогообложения. В этом контексте корпоративный альтернативный минимальный налог (CAMT) и второй компонент BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) представляют собой две системы, направленные на борьбу с эрозией налоговой базы и уклонением от налогов.
Система CAMT была введена в рамках Закона об уменьшении инфляции в 2022 году и применяется к налоговым периодам, начиная с 31 декабря 2022 года. Она затрагивает “применимые корпорации” с среднегодовым скорректированным доходом по финансовой отчетности (AFSI) свыше 1 миллиарда долларов США. В отличие от более широкого минимального налога BEPS, CAMT ориентирован исключительно на крупнейшие и прибыльные компании в США.
Что касается расчета CAMT, то после определения применимости корпорации к этому налогу, необходимо рассчитать AFSI, представляющий мировой доход и убытки по финансовой отчетности. Минимальный налог представляет собой излишек AFSI над 15%. После учета разрешенных кредитов по иностранным налогам излишек может быть перенесен вперед.
В то же время, для целей второго компонента BEPS, CAMT не считается внутренним минимальным дополнительным налогом или не подпадает под правило включения дохода. Юрисдикция, в которой расположена головная компания, может создать обязательство в месте с низким налогообложением.
Квалифицированный внутренний минимальный дополнительный налог (QDMTT) имеет более широкую область применения. Он распространяется на многонациональные предприятия (MNE) с глобальным оборотом более 750 миллионов евро. Налог в размере 15% рассчитывается путем определения эффективной ставки налогообложения прибыли и, если доход облагается по более низкой ставке в какой-либо юрисдикции, применяется дополнительный налог для достижения минимального уровня.
Важно отметить, что американские многонациональные корпорации (MNE), ожидающие полной ясности в отношении потенциального взаимодействия двух мер, могут столкнуться с необходимостью ожидания. Тем не менее, уже ясно, что MNE с операциями в странах, применяющих второй компонент BEPS, должны начать отчетность в 2024 году. Wolters Kluwer был одним из первых провайдеров, разработавших глобальное решение по минимальному налогу, которое соответствует всем этапам руководства ОЭСР, гармонизирует данные и упрощает отчетность.
Публикуемые промежуточные руководства с момента введения нового налога помогли прояснить некоторые вопросы и должны быть учтены в текущий период. Однако ситуация все еще остается достаточно сложной, и для соответствия требованиям и поддержания этого состояния потребуются инвестиции в мониторинг, сбор и анализ данных, а также отчетность. Это особенно актуально учитывая практическую невозможность избежать попадания под действие CAMT для компаний, однажды попавших под его действие.
