Ужесточение режима налогообложения прироста капитала иностранных резидентов
Правительство объявило о планах изменения режима налогообложения прироста капитала иностранных резидентов (CGT), которые включают уточнение и расширение типов активов, подлежащих налогообложению, изменение основного теста на активы на 365-дневный период проверки, а также обязательное уведомление Австралийской налоговой службы (ATO) иностранными резидентами о продаже долей и других членских интересов стоимостью более 20 миллионов долларов до выполнения транзакции.
Существующий режим налогообложения налогом на прибыль иностранных резидентов в основном направлен на обложение налогом трех типов активов: облагаемой австралийской недвижимости, косвенных интересов в австралийской недвижимости (например, акции и другие членские интересы в сущностях, в основном владеющих австралийской недвижимостью) и активов, используемых в постоянном австралийском предприятии.
С 2006 года обсуждается, что считать облагаемой австралийской недвижимостью. Хотя ясно, что прямая продажа традиционной австралийской недвижимости должна подлежать CGT, существует неопределенность относительно нестандартной недвижимости и инфраструктурных активов. Кроме того, оценка различных типов активов, которые могут составлять эти инвестиции (например, оснащение или движимое имущество), также является предметом дискуссий между налогоплательщиками и ATO. Объявление о расширении типов активов, принадлежащих иностранным резидентам и подлежащих австралийскому CGT, включая те, которые имеют “тесную экономическую связь с австралийской землей”, явно направлено на устранение неопределенности типов захваченных активов или дебатов вокруг оценок.
Что касается косвенных интересов в австралийской недвижимости, то текущие положения стремятся определить, преобладает ли сущность владением австралийской недвижимостью в момент продажи. Предложенные поправки заменят это 365-дневным периодом тестирования, предположительно как дополнительную меру против уклонения от уплаты налогов.
По данным ATO, новый процесс уведомления ATO, о котором говорилось в бюджете, повлияет на распоряжение членскими интересами стоимостью более 20 миллионов долларов иностранными резидентами, где иностранный резидент-продавец заявляет и самооценивает, что членский интерес не является “косвенным интересом в австралийской недвижимости”. Хотя временные рамки для этого уведомления не упоминаются, ATO потребуется достаточно времени для проверки и одобрения налоговых результатов предполагаемой продажи, и следовательно, это необходимо учитывать в сроках сделки.
Предполагается, что поправки будут применяться к событиям CGT, начинающимся с 1 июля 2025 года. Похоже, что не предусмотрено сохранение прав для существующих активов, что вероятно означает, что активы, ранее не подлежащие CGT, теперь могут быть включены в австралийскую налоговую сеть. Правительство указало, что планирует консультации по реализации этой меры в конце этого года.
Эти меры дополняют те, которые были объявлены в прогнозе экономического и фискального развития на 2023-24 годы. Эти поправки, которые будут применяться с 1 января 2025 года, увеличат ставку удержания налога с прибыли иностранных резидентов с 12.5 процента до 15 процентов и снизят порог удержания с 750 000 долларов до 0.
