Освобождение от налога на прибыль и льготы для малого бизнеса в ОАЭ
В соответствии с корпоративным законодательством ОАЭ, некоторые юридические лица-резиденты освобождаются от обязанности регистрации для уплаты налога на прибыль, в то время как другие обязаны регистрироваться. Тем не менее, зарегистрированные компании могут воспользоваться льготами и освобождениями при расчете своего облагаемого дохода.
К таким юридическим лицам относятся государственные организации, компании под государственным контролем, предприятия, занимающиеся добычей природных ресурсов, а также физические лица с доходом от бизнеса менее 1 миллиона дирхамов в григорианском календарном году. Другие субъекты и фонды, такие как пенсионные фонды, фонды социального обеспечения, квалифицированные общественные благотворительные организации, инвестиционные фонды и т.д., созданные для общественного блага, обязаны регистрироваться, но могут подать заявку на освобождение от налога на прибыль после регистрации.
Льготы для малого бизнеса доступны резидентам-налогоплательщикам, за исключением лиц, квалифицирующихся как свободная экономическая зона (QFZP) и членов многонациональных предприятий (MNE), чей доход от бизнеса в текущем налоговом периоде и любых предыдущих периодах не превышает 3 миллиона дирхамов. Компании, соответствующие этим критериям и использующие льготы для малого бизнеса, освобождаются от уплаты налога на прибыль за налоговый период, заканчивающийся до или на 31 декабря 2026 года.
QFZP, получающие доход от сделок с другими лицами из свободной зоны и от квалифицированной деятельности с лицами не из свободной зоны, облагаются по ставке ноль процентов, при условии, что эти деятельности не относятся к исключенным видам деятельности; и при соблюдении дополнительных критериев, таких как минимальные требования, соответствие правилам трансфертного ценообразования, адекватное вещество и т.д.
Правила ограничения процентов не применяются к банкам, страховым компаниям, компаниям, занимающимся квалифицированными инфраструктурными проектами, индивидуальным предпринимателям, займам, полученным до 9 декабря 2022 года, при неизменных условиях и в случаях, когда чистый процент не превышает 12 миллионов дирхамов в год. В остальных случаях, когда чистый процент превышает 12 миллионов дирхамов, налогоплательщик может заявить большую из сумм: 12 миллионов или 30 процентов прибыли до вычета процентов, налогов, амортизации и отчисления (EBITDA), с возможностью переноса любой избыточной суммы на срок до десяти лет.
При выполнении определенных условий можно воспользоваться льготами по реструктуризации бизнеса при передаче всего бизнеса или его независимой части другому налогооблагаемому или потенциально налогооблагаемому лицу из-за этой передачи, которая осуществляется при общем владении не менее 75 процентов и при условии, что как минимум 90 процентов вознаграждения выплачивается в форме акционерного или долевого интереса.
При соблюдении определенных условий и терминов налогоплательщик может передать свои налоговые убытки другому налогоплательщику даже не являющемуся частью налоговой группы или передать свои активы и обязательства, учитываемые в капитальном счете, другому налогоплательщику по балансовой стоимости. Эти льготы доступны при условии, что бизнес находится под общим владением не менее 75 процентов.
При выполнении условий резидентные юридические лица-налогоплательщики, за исключением QFZP, имеют возможность создать налоговую группу при условии наличия как минимум 95 процентного общего владения, прав голоса; и доли в прибылях и чистых активах. Члены группы могут компенсировать друг другу налоговые убытки, а активы и обязательства могут передаваться между ними по балансовой стоимости без учета любых прибылей или убытков по переводам. Группа отвечает за подачу единой налоговой декларации и под единым налоговым регистрационным номером группа рассматривается как единый налогооблагаемый субъект.
Где резидент-налогоплательщик имеет зарубежное постоянное представительство (PE), он имеет возможность не учитывать его доход и связанные расходы после получения одобрения от Федерального налогового управления при условии, что ставка налога в юрисдикции PE составляет как минимум девять процентов.
Дивиденды и другие распределения прибыли, полученные от резидентных юридических лиц, освобождаются от корпоративного налога. Аналогично освобождаются от налогообложения дивиденды и другие распределения прибыли, получаемые от нерезидентных лиц, а также прибыли и убытки от передачи, продажи или выбытия участия в участии, разница в обменных курсах, убытки от обесценения и т.д., если выполняются условия освобождения участия.
Компании с облагаемым доходом ниже 50 миллионов дирхамов не обязаны иметь подписанные финансовые отчеты и не обязаны строго следовать стандартам МСФО. Кроме того, любые налоговые убытки могут переноситься бессрочно при условии сохранения как минимум 50-процентного владения или продолжения бизнеса.
Эти положения предоставляют значительные льготы бизнесу в ОАЭ при условии строгого соблюдения различных условий перед выбором любой льготы или освобождения.
Автор статьи Махар Афзал является управляющим партнером в консультационной компании Kress Cooper Management Consultants. Приведенная информация не является официальным мнением Khaleej Times, а представляет собой мнение автора. По любым вопросам/разъяснениям вы можете связаться с ним по адресу mahar@kresscooper.com.
