O Caso Moore e o Impacto na Política Fiscal
O acórdão do Supremo Tribunal dos Estados Unidos sobre o caso Moore v. United States está a ser acompanhado com grande atenção, devido às suas possíveis implicações significativas na política fiscal. Em análise está a questão do rendimento não realizado e em que momento o governo pode considerar que o dinheiro foi efetivamente ganho e, consequentemente, sujeitá-lo a imposto sobre o rendimento.
Charles e Kathleen Moore, detentores de uma participação na empresa indiana KisanKraft, desafiaram a constitucionalidade do imposto de transição da Seção 965, argumentando que, segundo a Décima Sexta Emenda, o rendimento deve ser realizado. O Supremo Tribunal ouviu os argumentos orais em dezembro e espera-se uma opinião em breve.
A decisão poderá ter um impacto significativo nas receitas fiscais. Se o tribunal decidir contra os Moores, é provável que não haja consequências imediatas para o código tributário. No entanto, se decidir a favor, algumas disposições fiscais atuais poderão ser consideradas inconstitucionais, o que reduziria as receitas fiscais federais. Os Moores argumentam que a Seção 965 é inconstitucional, pelo menos quando aplicada ao seu tipo de negócio. Se tiverem sucesso, o tribunal poderá anular o imposto para outros contribuintes semelhantes aos Moores, o que representa aproximadamente 3,5 mil milhões de dólares em receitas fiscais.
Além disso, o Supremo Tribunal pode utilizar um raciocínio que coloque em questão a constitucionalidade de outras disposições fiscais, incluindo o novo imposto mínimo alternativo corporativo (CAMT), o GILTI do TCJA ou mesmo disposições de longa data como a Subparte F. A perda destas disposições custaria ao Tesouro cerca de 250 mil milhões, 350 mil milhões e 78 mil milhões de dólares em receitas, respetivamente, ao longo dos próximos 10 anos.
Em relação à implementação do Pillar Two, um acordo fiscal global que estabelece um imposto mínimo de 15%, os negociadores dos Estados Unidos indicaram apoio, mas o Congresso ainda não promulgou os impostos do Pillar Two. Uma decisão ampla a favor dos Moores poderia tornar difícil ou impossível implementar constitucionalmente uma regra de inclusão de rendimentos.
Profissionais da área fiscal estão atentos ao desenrolar deste caso, que poderá influenciar a política fiscal, reduzir receitas, apresentar obstáculos à implementação do acordo fiscal global mínimo e forçar o Congresso a reestruturar a temporização dos impostos.
