Em consonância com uma diretiva acordada unanimemente no final de 2022, esta semana o Instituto Lituano de Mercado Livre, juntamente com vários outros think tanks europeus, lançou um relatório que resume alguns dos desafios da implementação do imposto mínimo global e oferece algumas recomendações.
O relatório destaca que o imposto mínimo pressionará os países a dependerem mais de subsídios para a competição fiscal, em vez do tipo de competição fiscal que tem sido prevalente nas últimas décadas. Isto está diretamente relacionado ao “defeito fatal” do imposto mínimo, como recentemente descrito pelo Economista Sênior da Tax Foundation, Alan Cole.
Desafios da Execução Fiscal
O relatório argumenta que os subsídios podem distorcer o mercado e levar a uma má alocação de recursos. Num momento em que as finanças públicas estão sob pressão, esta nova forma de competição fiscal pode ser tanto cara quanto potencialmente desperdiciosa. As regras claramente direcionam a política para longe da utilização do imposto como um fator competitivo, mas o relatório observa que pouco foi feito para esclarecer como os formuladores de políticas podem transitar dos regimes fiscais preferenciais existentes. Em alguns casos, esses regimes preferenciais são contratuais, e os governos estão cautelosos em violar esses contratos. Países que de outra forma aumentariam a receita através das regras do imposto mínimo ficarão observando outras jurisdições arrecadarem receita adicional.
Um terceiro problema identificado no relatório é a falta de ajuste pela inflação para o limiar de aplicação. As regras aplicam-se a empresas com receita anual acima de €750 milhões e uma filial num determinado país com receita de pelo menos €10 milhões e lucro de €1 milhão. O relatório aponta que não indexar esses limiares à inflação fará com que o escopo da política se expanda ao longo do tempo, criando mais encargos de conformidade.
O relatório avança para discutir a incerteza jurídica para as empresas, especialmente com a rápida transição para a implementação. As regras fiscais, em grande parte não testadas, exigirão esforços incríveis por parte das empresas e dos governos para cumprir e administrar efetivamente as regras. Mesmo assim, o relatório observa seis países (Chipre, Polónia, Portugal, Letónia, Lituânia e Espanha) que perderam prazos para adotar as regras do imposto mínimo nas suas leis nacionais, criando desafios adicionais para os contribuintes que serão esperados para cumprir regras que se aplicam retroativamente ao início de 2024.
Finalmente, o relatório aponta para a necessidade de uma avaliação das regras do imposto mínimo. A Comissão Europeia optou por não fornecer uma avaliação de impacto como parte da diretiva, mas ainda pode avaliar a experiência inicial com as regras e ajustar a política conforme necessário.
Estas recomendações são valiosas para os formuladores de políticas considerarem, especialmente porque as eleições europeias deste ano proporcionarão uma oportunidade para uma nova Comissão traçar um curso que minimize os impactos negativos das regras do imposto mínimo e vise maior certeza.
