O imposto mínimo global, uma iniciativa que visa garantir que grandes empresas multinacionais paguem uma taxa mínima de 15% em cada país onde operam, está a ganhar tração. Liderados pela Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE), os esforços de reforma fiscal global têm vindo a ganhar ímpeto desde 2021. Em outubro desse ano, 160 países, representando cerca de 90% da economia mundial, concordaram em implementar esta medida para fechar brechas que permitem a transferência de lucros para países com taxas de imposto mais baixas, evitando assim a erosão da base tributária nesses países.
Por que é necessária a reforma fiscal global?
Nas últimas cinco décadas, à medida que a economia global se expandiu, muitos países, na tentativa de atrair investimento direto estrangeiro, competiram entre si reduzindo as suas taxas de imposto internas. Esta competição levou a que a taxa média global de imposto sobre o rendimento das empresas caísse de 50% para 24% entre 1980 e 2020. Esta corrida para reduzir impostos permitiu que grandes empresas multinacionais (MNEs) evitassem impostos ao transferir lucros para subsidiárias em países com taxas de imposto mais baixas.
Para combater esta prática, o G20 e a OCDE propuseram esforços colaborativos para prevenir a competição fiscal e a transferência de lucros. Em outubro de 2021, estas discussões resultaram num acordo para estabelecer um imposto mínimo global (GMT) de 15%.
O que é o acordo GMT?
O princípio do GMT é garantir que grandes MNEs paguem uma taxa mínima de imposto global de 15% em cada país onde operam. Se os impostos pagos em qualquer país forem inferiores a 15%, a diferença deve ser paga ao país onde está sediada a empresa-mãe. O acordo GMT aplica-se apenas a MNEs com receitas globais superiores a €750 milhões por ano (cerca de US$870 milhões).
Os países participantes no acordo podem impor uma taxa mínima de imposto sobre o rendimento das empresas de 15% às MNEs que operam dentro das suas fronteiras. Se uma subsidiária de uma MNE operar num país com uma taxa de imposto inferior a 15%, o país de origem da empresa-mãe pode cobrar a diferença até ao mínimo de 15%. Embora alguns países não tenham aderido a este acordo e tenham taxas de imposto inferiores a 15%, o mecanismo que permite ao país de origem da empresa-mãe cobrar a diferença cria um incentivo para que os países não participantes aumentem as suas taxas de imposto para 15%.
Implementação na Tailândia
A Tailândia, como um dos 140 países que assinaram o acordo de reforma fiscal global, elaborou o Top-Up Tax Act. Este projeto de lei, preparado pelo Departamento de Receita, passou por uma série de audiências públicas, conforme exigido pela constituição. O projeto inclui o Top-Up Tax Act, alinhado com os princípios do Pilar 2 da OCDE, bem como legislação secundária ou subordinada.
Se aprovado pelo parlamento e publicado no Royal Gazette, o projeto de lei entrará em vigor no primeiro dia do ano seguinte à sua publicação. O Departamento de Receita espera que esta lei entre em vigor até 2025.
A receita gerada pelo Top-Up Tax Act será destinada ao Fundo de Melhoria da Competitividade para Indústrias Alvo, numa taxa de pelo menos 50%, mas não mais do que 70% da receita. O Departamento de Receita espera gerar cerca de 12 mil milhões de baht por ano com este imposto.
