Глобальный минимальный налог (ГМН) обязывает крупные многонациональные предприятия (МНП) платить минимальную налоговую ставку в размере 15% в каждой стране, где они ведут свою деятельность. Усилия по глобальной налоговой реформе, возглавляемые Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), набирают обороты с 2021 года, достигнув соглашения по одному из двух столпов налоговой реформы: установлению глобального минимального налога.
В октябре 2021 года 160 стран, представляющих около 90% мировой экономики, согласились внедрить это соглашение, установив минимальную ставку корпоративного подоходного налога в размере 15%, чтобы закрыть лазейки, позволяющие перемещать прибыль в страны с более низкими налоговыми ставками, предотвращая таким образом эрозию налоговой базы в этих странах.
Почему необходима глобальная налоговая реформа?
За последние полвека, по мере расширения мировой экономики, многие страны, стремящиеся привлечь иностранные инвестиции, конкурировали путем снижения своих внутренних налоговых ставок. Эта конкуренция привела к снижению средней глобальной ставки корпоративного подоходного налога с 50% до 24% в период с 1980 по 2020 год.
Снижение налогов позволило крупным многонациональным предприятиям уклоняться от уплаты налогов, перемещая прибыль в дочерние компании в странах с более низкими корпоративными налоговыми ставками. В ответ на это G20 и ОЭСР предложили совместные усилия по предотвращению налоговой конкуренции и перемещения прибыли.
Что представляет собой соглашение о ГМН?
Принцип ГМН заключается в том, что крупные МНП обязаны платить минимальную глобальную налоговую ставку в размере 15% в каждой стране, где они ведут свою деятельность. Если налоги, уплаченные в какой-либо стране, составляют менее 15%, разница должна быть уплачена стране, где находится головная компания.
Соглашение о ГМН применяется только к МНП с глобальной выручкой, превышающей €750 миллионов в год (около $870 миллионов). Страны-участницы соглашения могут вводить минимальную ставку корпоративного подоходного налога в размере 15% для этих МНП, работающих на их территории. Если дочерняя компания МНП работает в стране с корпоративной налоговой ставкой ниже 15%, страна головной компании может взимать разницу до минимального уровня в 15%.
Хотя некоторые страны не присоединились к этому соглашению и имеют корпоративные налоговые ставки ниже 15%, механизм, позволяющий стране головной компании взимать разницу в налогах, создает стимул для неприсоединившихся стран повысить свои корпоративные налоговые ставки до 15%. Это дает странам стимул собирать налоговые доходы самостоятельно, а не позволять стране головной компании получать выгоду от сбора разницы в налоговых доходах.
Что сделала Таиланд для внедрения налога?
Таиланд, как одна из 140 стран, подписавших соглашение о глобальной налоговой реформе, подготовил проект закона о дополнительном налоге. Этот проект закона, подготовленный Налоговым департаментом, прошел серию публичных слушаний в соответствии с конституцией. Проект включает закон о дополнительном налоге, который соответствует принципам второго столпа ОЭСР, а также вторичное или подчиненное законодательство.
Налоговый департамент представил эти документы секретариату кабинета министров, и они ожидают назначения даты заседания кабинета. Если закон будет одобрен парламентом и опубликован в Королевской газете, он вступит в силу с первого дня года, следующего за его публикацией. Налоговый департамент ожидает, что этот закон вступит в силу к 2025 году.
Проект закона применяется к составляющим субъектам, расположенным в Таиланде и входящим в группу МНП, при этом конечное материнское предприятие (КМП) должно иметь совокупный доход не менее эквивалента €750 миллионов за два из четырех предшествующих отчетных периодов. КМП является основным субъектом группы МНП, ответственным за финансовую отчетность и соблюдение требований, обеспечивая точное отражение деятельности группы в едином комплекте консолидированной финансовой отчетности.
Определенные субъекты внутри группы МНП могут быть освобождены от этого проекта закона, включая государственные учреждения, международные организации, некоммерческие организации, пенсионные фонды, инвестиционные фонды, являющиеся КМП, инвестиционные фонды недвижимости, являющиеся КМП, и другие субъекты, указанные в королевском указе.
Если субъект дополнительного налога не согласен с результатами оценки, он может подать апелляцию в Апелляционный комитет в течение 30 дней с даты получения уведомления об оценке дополнительного налога. Если заявитель не удовлетворен решением Апелляционного комитета, он может подать петицию в Центральный налоговый суд в течение 30 дней с даты решения.
Кроме того, компетентный орган Таиланда или генеральный директор имеет право раскрывать информацию о дополнительном налоге по этому проекту закона для (1) экономической и финансовой безопасности страны или (2) соблюдения международных обязательств по обмену информацией о дополнительном налоге в рамках Правил глобального противодействия эрозии базы налогообложения (GloBE), к которым Таиланд привержен.
Хотя текущая ставка корпоративного подоходного налога в Таиланде составляет 20%, что выше ГМН, некоторые МНП получают выгоду от стимулов Совета по инвестициям, снижая их налоговую нагрузку до уровня ниже установленной ставки Налогового департамента. Если закон о дополнительном налоге будет введен в действие, МНП в Таиланде, уплачивающие менее 15% налога, будут обязаны платить дополнительный налог до достижения порога в 15% согласно этому проекту закона и международным стандартам второго столпа налогообложения.
Доходы от закона о дополнительном налоге предназначены для распределения в Фонд повышения конкурентоспособности целевых отраслей на уровне не менее 50%, но не более 70% от доходов. Налоговый департамент ожидает получать около 12 миллиардов батов ежегодно от этого налога.
