Enquanto mais de 140 países assinaram o acordo de imposto mínimo global conhecido como Segundo Pilar, esses esforços nem sempre têm o apoio dos corpos legislativos domésticos, alguns dos quais fizeram pouco para adotar leis que tornariam o Segundo Pilar eficaz. Para três das maiores economias do mundo—EUA, China e Índia—a questão da adoção do Segundo Pilar permanece uma fonte de incerteza para empresas multinacionais. Muitos resultados são possíveis, mas podem ser divididos em três categorias: conformidade com o Segundo Pilar, combate ao Segundo Pilar ou seguir sem conformidade nem retaliação.
Opções de Conformidade
A conformidade envolveria a adoção de três impostos que se alinham com o objetivo do Segundo Pilar de uma taxa de imposto de 15% sobre a renda corporativa. O primeiro, conhecido como imposto mínimo complementar doméstico qualificado (QDMTT), aplicaria-se à renda doméstica. Sob um QDMTT, os países calculam a taxa efetiva de imposto corporativo usando definições estabelecidas pelas regras do Segundo Pilar e “complementam” o imposto até que a meta de 15% seja alcançada.
O segundo, conhecido como regra de inclusão de renda (IIR), aplica-se à renda internacional de empresas com sede na jurisdição da IIR. Sob uma IIR, a renda não sujeita a um QDMTT pode ser complementada até uma taxa de 15% pelo país de origem da empresa que ganha a renda.
O terceiro é um mecanismo de aplicação extraterritorial chamado regra de lucros subtributados (UTPR). Se uma empresa multinacional tem renda que não está sujeita a um imposto de 15%, qualquer país onde a empresa tenha presença pode, através da UTPR, tentar coletar o imposto complementar para todo o grupo multinacional. Os países podem tentar isso mesmo que não sejam nem o país de origem da empresa nem o local onde a renda foi gerada.
Desafios e Implicações
A implementação da UTPR poderia fornecer um forte incentivo para que os países adotem QDMTT e IIR—se uma jurisdição não coletar o imposto, alguém mais o fará. A UTPR poderia incentivar os EUA, Índia e China a adotarem QDMTTs e IIRs. Infelizmente, a adoção levaria a sobreposições em muitos casos. Essas grandes economias já têm impostos sobre a renda corporativa e, em alguns casos, impostos mínimos além desses impostos sobre a renda corporativa. Um QDMTT adicionaria mais um conjunto de livros contábeis aos custos de conformidade corporativa.
Enquanto os EUA e a China já têm impostos internacionais que em alguns aspectos se assemelham às IIRs, os requisitos país por país de uma IIR exigiriam mais cálculos contábeis do que um único pool misto de toda a renda internacional. As empresas poderiam ver suas contas fiscais reais aumentarem porque a conformidade com as regras do Segundo Pilar pode restringir certos incentivos fiscais—particularmente a abordagem atual dos EUA para créditos fiscais de pesquisa e desenvolvimento.
A UTPR poderia sair pela culatra se os legisladores das grandes economias a considerarem uma afronta ou uma tarifa, em vez de uma transição amigável para um novo sistema tributário. Um país que avalia a UTPR está, na prática, tratando certas empresas estrangeiras (aquelas com taxas sub-15% em algum lugar de sua empresa) de maneira diferente das empresas domésticas, o que normalmente evocaria uma reclamação comercial e talvez retaliação.
Uma terceira possibilidade reside entre a conformidade total e a retaliação. Essas grandes economias poderiam ignorar em grande parte o Segundo Pilar e continuar com seu conjunto atual de leis. Em muitos casos, pouca ou nenhuma mudança é necessária. Os EUA, China e Índia já têm taxas de imposto sobre a renda corporativa que excedem a taxa mínima. Os EUA e a China também têm regras internacionais em vigor que se aproximam de uma IIR. Muitas das suas empresas provavelmente cumprirão o Segundo Pilar mesmo sem mudança na política.
No entanto, créditos fiscais, incentivos ou discrepâncias entre definições domésticas e do Segundo Pilar de renda ou imposto podem resultar em taxas sub-15% para algumas empresas. Se as leis não mudarem, as empresas podem precisar se proteger por meio do planejamento tributário para se protegerem da responsabilidade da UTPR.
Cada futuro potencial—conformidade, combate, ignorar—tem desvantagens significativas e introduz algumas complicações para as empresas que esperam planejar para um mundo pós-Segundo Pilar. Os maiores países do mundo já estão em grande parte em conformidade com o Segundo Pilar, mas discrepâncias inevitavelmente criarão dores de cabeça para as corporações em qualquer caso.
