A Autoridade Tributária Federal (FTA) dos Emirados Árabes Unidos lançou recentemente o guia fiscal para pessoas da zona franca, que melhora significativamente a compreensão dos utilizadores sobre a aplicação do imposto sobre as sociedades nas empresas da zona franca. Este guia aborda vários pontos-chave e incorpora uma série de exemplos e ilustrações.
Compreensão e Critérios de Qualificação
As seções um, dois e três do guia exploram o glossário, a introdução e a visão geral, oferecendo insights sobre os termos usados, o objetivo do guia e seu conteúdo abrangente. A seção quatro delineia os critérios para se tornar uma pessoa qualificada da zona franca (QFZP), consistindo em seis requisitos específicos. Uma pessoa da zona franca é considerada uma QFZP por padrão, a menos que uma das condições para o status de QFZP não seja cumprida ou se a QFZP optar por estar sujeita ao imposto.
Responsabilidades e Cálculo do Imposto
A seção cinco oferece instruções sobre como calcular o imposto sobre as sociedades para QFZPs. A receita obtida por uma QFZP pode cair em diferentes categorias. O guia enfatiza que não são necessários demonstrativos financeiros separados para cada categoria de receita. Em vez disso, dentro de um único demonstrativo financeiro, a receita deve ser segmentada, as despesas devem ser alocadas usando as chaves de alocação apropriadas e o rendimento tributável deve ser calculado seguindo as regras gerais estabelecidas no Artigo 20 da lei.
Requisitos de Substância Adequada
A seção seis aborda os requisitos de substância adequada para QFZPs que realizam atividades qualificadas que geram rendimento qualificado dentro da zona franca ou zona designada, particularmente em negócios de distribuição. As atividades geradoras de rendimento principal podem ser terceirizadas para outras pessoas da zona franca, outras pessoas da zona designada em negócios de distribuição, qualquer outra pessoa dentro dos EAU e partes não relacionadas fora dos EAU para negócios de propriedade intelectual qualificada, desde que haja supervisão adequada.
Estabelecimentos Permanentes e Propriedade Imóvel
A seção sete elabora sobre estabelecimentos permanentes (PE) domésticos e estrangeiros, esclarecendo que o rendimento de ambos os tipos de PE é diretamente tributado a nove por cento e não deve ser incluído no cálculo do de-minimus. Para PEs estrangeiros, a QFZP pode buscar uma isenção sob o Artigo 24 da lei.
A seção oito define propriedades imóveis e comerciais. A receita gerada por QFZP a partir de qualquer propriedade imóvel, incluindo propriedade comercial, é tributada à taxa padrão de nove por cento e não é considerada no cálculo do de-minimus. No entanto, uma exceção aplica-se a transações de propriedade comercial com outra pessoa da zona franca que seja o beneficiário efetivo.
Uma QFZP envolvida em pesquisa e desenvolvimento (P&D) para produzir propriedade intelectual qualificada (QIP) pode beneficiar de uma taxa de imposto zero por cento sobre o rendimento qualificado derivado do QIP. Esta isenção fiscal é concedida quando existe uma conexão direta entre o rendimento e as despesas de P&D que contribuíram para a criação do QIP.
As seções 10 e 11 abordam atividades qualificadas e excluídas, respetivamente. Estas seções oferecem as tão aguardadas clarificações que os utilizadores têm procurado, e serão exploradas em nosso próximo artigo.
Cada seção fornece uma variedade de exemplos para ajudar a obter uma compreensão completa. Além disso, recomenda-se verificar com a sua respetiva Autoridade da Zona Franca para saber se opera numa zona franca ou zona designada para fins de imposto sobre as sociedades.
O autor, Mahar Afzal, é sócio-gerente na Kress Cooper Management Consultants. O artigo acima não é uma opinião oficial do Khaleej Times, mas uma opinião do autor. Para quaisquer dúvidas/clarificações, sinta-se à vontade para contatá-lo em mahar@kresscooper.com.
