Федеральное налоговое управление (FTA) ОАЭ недавно выпустило руководство для лиц свободных зон, которое значительно улучшает понимание пользователей о применении корпоративного налога на предприятия свободных зон. Это руководство охватывает множество ключевых моментов и включает в себя ряд примеров и иллюстраций.
Основные разделы руководства
Разделы один, два и три руководства погружают в глоссарий, введение и обзор, предлагая инсайты по используемым терминам, цели руководства и его содержанию. Раздел 12 описывает обязанности квалифицированных лиц свободных зон (QFZP), включая регистрацию, подготовку финансовых отчетов, аудит, подачу налоговых деклараций, оплату и ведение записей в течение семи лет для предотвращения штрафов. Раздел 13 посвящен истории обновлений и изменений.
Раздел четыре описывает критерии для становления QFZP, состоящие из шести конкретных требований. Лицо свободной зоны считается QFZP по умолчанию, если не выполнено одно из условий для статуса QFZP или если QFZP выбирает быть подчиненным налогообложению.
Пользователи искали разъяснения по критериям выгодоприобретателя для транзакций с другими лицами свободных зон, чтобы претендовать на нулевую ставку налога. Это было подробно объяснено с примерами. Другой ключевой областью интереса в этом разделе является категоризация доходов на вне рамок, освобожденные, стандартные (девять процентов), общий доход, неквалифицированный доход и квалифицированный доход, предоставляя ценное руководство для расчета процента de-minimus.
Раздел пять предлагает инструкции по расчету корпоративного налога для QFZP. Доход, полученный QFZP, может попадать в разные категории. Руководство подчеркивает, что отдельные финансовые отчеты не требуются для каждой категории доходов. Вместо этого в одном финансовом отчете доходы должны быть сегментированы, расходы должны быть распределены с использованием соответствующих ключей распределения, а налогооблагаемый доход должен рассчитываться в соответствии с общими правилами, изложенными в статье 20 закона.
Раздел шесть касается адекватных требований к субстанции для QFZP, ведущих квалифицированную деятельность, которая генерирует квалифицированный доход в пределах свободной зоны или назначенной зоны, особенно в дистрибьюторских бизнесах. Основные виды деятельности по генерации доходов могут быть переданы другим лицам свободных зон, другим лицам назначенных зон в дистрибьюторских бизнесах, любым другим лицам в пределах ОАЭ и несвязанным сторонам за пределами ОАЭ для квалифицированных интеллектуальных собственностей при условии наличия адекватного надзора. Это требование адекватной субстанции должно постоянно соблюдаться и объясняется с соответствующими примерами.
Раздел семь разъясняет внутренние и зарубежные постоянные представительства (PE), уточняя, что доход обоих типов PE облагается налогом по ставке девять процентов и не должен включаться в расчет de-minimus. Для зарубежных PE QFZP может запросить освобождение в соответствии со статьей 24 закона, заявляя, что доход и связанные с ним расходы зарубежного PE не должны учитываться.
Раздел восемь определяет недвижимое и коммерческое имущество. Доход, полученный QFZP от любого недвижимого имущества, включая коммерческое имущество, облагается стандартной ставкой девять процентов и не учитывается в расчете de-minimus. Однако исключение применяется к коммерческим сделкам с другим лицом свободной зоны, которое является выгодоприобретателем; и доход от такого коммерческого имущества классифицируется как квалифицированный доход.
QFZP, занимающееся исследованиями и разработками (R&D) для создания квалифицированной интеллектуальной собственности (QIP), может воспользоваться нулевой ставкой налога на квалифицированный доход от QIP. Это налоговое освобождение предоставляется при наличии прямой связи между доходом и расходами на R&D, которые способствовали созданию QIP. Однако если QFZP приобретает QIP или передает R&D связанной стороне за пределами ОАЭ, доход, связанный с затратами на приобретение или переданными R&D, не квалифицируется как квалифицированный доход. QIP – это нематериальные активы, такие как патенты, программное обеспечение, торговые марки и т.д., которые принадлежат и зарегистрированы в соответствии с соответствующими законами и не включают маркетинговые интеллектуальные активы, такие как торговые марки. Согласно определенной формуле, часть дохода от QIP обозначается как квалифицированный доход (QI), а оставшаяся сумма облагается стандартной ставкой девять процентов и исключается из расчета процента de-minimus; все это объясняется в разделе девять руководства.
Разделы 10 и 11 касаются квалифицированных и исключенных видов деятельности соответственно. Эти разделы предлагают долгожданные разъяснения, которых пользователи ждали, и мы рассмотрим их в нашей следующей статье.
Каждый раздел предоставляет множество примеров для лучшего понимания. Кроме того, рекомендуется проверить у вашей соответствующей администрации свободной зоны, работаете ли вы в свободной зоне или назначенной зоне для целей корпоративного налога.
Автор статьи – Махар Афзал – управляющий партнер Kress Cooper Management Consultants. Данная статья не является официальным мнением Khaleej Times, а представляет собой мнение автора. Для любых вопросов/разъяснений свяжитесь с ним по адресу mahar@kresscooper.com.
