O Índice de Competitividade Fiscal Internacional (ITCI) da Tax Foundation avalia o grau em que os sistemas fiscais dos 38 países da OCDE promovem a competitividade através de baixos encargos fiscais sobre o investimento empresarial e neutralidade através de um código fiscal bem estruturado. O ITCI considera mais de 40 variáveis em cinco categorias: Impostos Corporativos, Impostos Individuais, Impostos sobre Consumo, Impostos sobre Propriedade e Regras Fiscais Internacionais.
Fontes de Receita nos Estados Unidos
Os países arrecadam receita fiscal através de uma combinação de impostos sobre rendimentos individuais, impostos sobre rendimentos corporativos, impostos sobre seguros sociais, impostos sobre bens e serviços e impostos sobre propriedade. A mistura dessas políticas fiscais pode influenciar o quão distorcivo ou neutro é um sistema fiscal. Os impostos sobre rendimentos podem causar mais danos económicos do que os impostos sobre consumo e propriedade. No entanto, a extensão em que um país depende de qualquer um desses impostos pode diferir substancialmente.
Tributação Corporativa nos Estados Unidos
O imposto sobre rendimentos corporativos é um imposto sobre os lucros das empresas. Todos os países da OCDE cobram um imposto sobre os lucros corporativos, mas as taxas e bases variam amplamente de país para país. Os impostos sobre rendimentos corporativos são os mais prejudiciais para o crescimento económico, mas os países podem mitigar esses danos com taxas de imposto corporativo mais baixas e generosas deduções de capital.
As deduções de capital impactam diretamente os incentivos empresariais para novos investimentos. Na maioria dos países, as empresas geralmente não podem deduzir imediatamente o custo dos investimentos em capital. Em vez disso, são obrigadas a deduzir esses custos ao longo de vários anos, aumentando a carga fiscal sobre novos investimentos. Isso pode ser medido calculando a percentagem do custo presente que uma empresa pode deduzir ao longo da vida de um ativo. Países com deduções de capital mais generosas têm sistemas fiscais que são mais favoráveis ao investimento empresarial, o que sustenta o crescimento económico.
Tributação Individual nos Estados Unidos
Os impostos individuais são um dos meios mais prevalentes de arrecadar receita para financiar o governo em toda a OCDE. Os impostos sobre rendimentos individuais são cobrados sobre o rendimento de um indivíduo ou agregado familiar para financiar as operações gerais do governo. Esses impostos são tipicamente progressivos, o que significa que a taxa na qual o rendimento de um indivíduo é tributado aumenta à medida que o indivíduo ganha mais rendimento.
Além disso, os países têm impostos sobre salários. Esses impostos, tipicamente de taxa fixa, são cobrados sobre o rendimento salarial além do imposto geral sobre rendimentos individuais de um país. No entanto, a receita desses impostos é tipicamente alocada especificamente para programas de seguro social, como seguro-desemprego, programas de pensão governamental e seguro de saúde.
As altas taxas marginais de imposto sobre rendimentos impactam as decisões de trabalho e reduzem a eficiência com que os governos podem arrecadar receita dos seus sistemas fiscais individuais.
Impostos sobre Consumo nos Estados Unidos
Os impostos sobre consumo são cobrados sobre bens e serviços e podem assumir várias formas. Na OCDE e na maior parte do mundo, o imposto sobre valor acrescentado (IVA) é o imposto sobre consumo mais comum. A maioria dos impostos sobre consumo não tributa insumos empresariais intermediários ou fornece um crédito pelos impostos já pagos sobre insumos, o que evita o problema da pirâmide fiscal, onde o mesmo bem ou serviço final é tributado várias vezes no processo de produção. A exclusão dos insumos empresariais torna um imposto sobre consumo um dos meios mais eficientes economicamente para arrecadar receita fiscal.
No entanto, muitos países falham em definir corretamente a sua base tributária. Para minimizar distorções, todo o consumo final deve ser tributado à mesma taxa padrão. No entanto, os países frequentemente isentam muitos bens e serviços da tributação ou tributam-nos a taxas reduzidas, o que os obriga a cobrar taxas padrão mais altas para arrecadar receita suficiente. Alguns países também falham em isentar adequadamente os insumos empresariais. Por exemplo, os estados nos Estados Unidos frequentemente cobram impostos sobre vendas de máquinas e equipamentos.
Impostos sobre Propriedade nos Estados Unidos
Os impostos sobre propriedade aplicam-se aos ativos de um indivíduo ou empresa. Os impostos sobre heranças e sucessões, por exemplo, são devidos após a morte de um indivíduo e a passagem do seu património para um herdeiro, respectivamente. Os impostos sobre propriedade imobiliária, por outro lado, são pagos em intervalos definidos—geralmente anuais—sobre o valor da propriedade tributável, como terrenos e casas.
Muitos impostos sobre propriedade são altamente distorcivos e adicionam complexidade significativa à vida de um contribuinte ou empresa. Os impostos sobre heranças e sucessões criam desincentivos contra trabalho adicional e poupança, o que prejudica a produtividade e o rendimento. Os impostos sobre transações financeiras aumentam o custo do capital, limitando o fluxo de capital de investimento para as suas alocações mais eficientes. Os impostos sobre riqueza limitam o capital disponível na economia, prejudicando o crescimento económico a longo prazo e a inovação.
Uma política fiscal sólida minimiza as distorções económicas. Com exceção dos impostos sobre terrenos, a maioria dos impostos sobre propriedade aumenta as distorções económicas e tem efeitos negativos a longo prazo na economia e na sua produtividade.
Impostos Internacionais nos Estados Unidos
Num economia cada vez mais globalizada, as empresas frequentemente expandem-se além das fronteiras dos seus países de origem para alcançar clientes em todo o mundo. Como resultado, os países precisam definir regras determinando como, ou se, os rendimentos corporativos obtidos em países estrangeiros são tributados. As regras fiscais internacionais lidam com os sistemas e regulamentos que os países aplicam a essas atividades empresariais.
Os tratados fiscais alinham muitas leis fiscais entre dois países e tentam reduzir a dupla tributação, particularmente reduzindo ou eliminando os impostos retidos na fonte entre os países. Países com um maior número de parceiros na sua rede de tratados fiscais têm regimes fiscais mais atraentes para investimento estrangeiro e são mais competitivos do que países com menos tratados.
