Фонд налоговой политики недавно опубликовал Международный индекс налоговой конкурентоспособности (ITCI), который оценивает, насколько налоговые системы 38 стран ОЭСР способствуют конкурентоспособности через низкие налоговые бремена на бизнес-инвестиции и нейтральность благодаря хорошо структурированному налоговому кодексу. ITCI учитывает более 40 переменных в пяти категориях: корпоративные налоги, индивидуальные налоги, налоги на потребление, налоги на имущество и международные налоговые правила.
Источники доходов в США
Страны получают налоговые доходы через комбинацию индивидуальных подоходных налогов, корпоративных налогов, налогов на социальное страхование, налогов на товары и услуги и налогов на имущество. Смешение налоговых политик может влиять на то, насколько искаженной или нейтральной является налоговая система. Налоги на доходы могут наносить больший экономический ущерб, чем налоги на потребление и имущество. Однако степень зависимости отдельной страны от этих налогов может существенно различаться.
Корпоративное налогообложение в США
Корпоративный подоходный налог — это налог на прибыль корпораций. Все страны ОЭСР взимают налог на корпоративную прибыль, но ставки и базы сильно различаются от страны к стране. Корпоративные налоги являются наиболее вредными для экономического роста, но страны могут смягчить эти вредные последствия с помощью более низких ставок корпоративного налога и щедрых капитальных вычетов.
Капитальные вычеты напрямую влияют на бизнес-стимулы для новых инвестиций. В большинстве стран предприятиям обычно не разрешается немедленно вычитать стоимость капитальных инвестиций. Вместо этого они должны вычитать эти расходы в течение нескольких лет, увеличивая налоговое бремя на новые инвестиции. Это можно измерить путем расчета процента стоимости текущей стоимости, которую предприятие может вычесть за срок службы актива. Страны с более щедрыми капитальными вычетами имеют налоговые системы, которые более поддерживают бизнес-инвестиции, что способствует экономическому росту.
Индивидуальное налогообложение в США
Индивидуальные налоги являются одним из наиболее распространенных способов получения доходов для финансирования государственных расходов среди стран ОЭСР. Индивидуальные подоходные налоги взимаются с дохода физического лица или домохозяйства для финансирования общих государственных операций. Эти налоги обычно прогрессивны, что означает, что ставка налога увеличивается по мере роста дохода физического лица.
Кроме того, страны взимают налоги на заработную плату. Эти обычно фиксированные налоги взимаются с дохода от заработной платы в дополнение к общему индивидуальному подоходному налогу страны. Однако доходы от этих налогов обычно направляются специально на программы социального страхования, такие как страхование по безработице, государственные пенсионные программы и медицинское страхование.
Высокие предельные ставки подоходного налога влияют на решения о работе и снижают эффективность, с которой правительства могут собирать доходы от своих индивидуальных налоговых систем. Доходы от прироста капитала и дивидендов — если они не включены в индивидуальный подоходный налог — обычно облагаются по фиксированной ставке.
Налоги на потребление в США
Налоги на потребление взимаются с товаров и услуг и могут принимать различные формы. В странах ОЭСР и большинстве мира наиболее распространенным налогом на потребление является налог на добавленную стоимость (НДС). Большинство налогов на потребление либо не облагают промежуточные бизнес-входы, либо предоставляют кредит за уже уплаченные налоги на входы, что позволяет избежать проблемы пирамидального налогообложения, когда один и тот же конечный товар или услуга облагаются налогом несколько раз в процессе производства. Исключение бизнес-входов делает налог на потребление одним из наиболее экономически эффективных способов сбора налоговых доходов.
Однако многие страны не определяют свою налоговую базу правильно. Чтобы минимизировать искажения, все конечное потребление должно облагаться налогом по одной стандартной ставке. Однако страны часто освобождают слишком много товаров и услуг от налогообложения или облагают их по сниженным ставкам, что требует от них взимать более высокие стандартные ставки для получения достаточных доходов. Некоторые страны также не освобождают должным образом бизнес-входы. Например, штаты в США часто взимают налоги с продаж на машины и оборудование.
Налоги на имущество в США
Налоги на имущество применяются к активам физического лица или бизнеса. Налоги на наследство и наследование, например, взимаются при смерти физического лица и передаче его имущества наследнику соответственно. Налоги на недвижимость, с другой стороны, оплачиваются через определенные интервалы — часто ежегодно — на стоимость облагаемого имущества, такого как земля и дома.
Многие налоги на имущество являются высоко искажающими и добавляют значительную сложность в жизнь налогоплательщика или бизнеса. Налоги на наследство и наследование создают дезинцентивы против дополнительной работы и сбережений, что снижает производительность и выпуск продукции. Налоги на финансовые транзакции увеличивают стоимость капитала, что ограничивает поток инвестиционного капитала к его наиболее эффективным размещениям. Налоги на богатство ограничивают доступный капитал в экономике, что наносит ущерб долгосрочному экономическому росту и инновациям.
Звуковая налоговая политика минимизирует экономические искажения. За исключением налогов на землю, большинство налогов на имущество увеличивают экономические искажения и оказывают долгосрочные негативные эффекты на экономику и ее производительность.
Международные налоги в США
В условиях все более глобализированной экономики предприятия часто расширяются за пределы своих родных стран для достижения клиентов по всему миру. В результате страны должны определить правила, определяющие, как или если корпоративный доход, полученный в иностранных странах, облагается налогом. Международные налоговые правила касаются систем и регуляций, которые страны применяют к этим бизнес-активностям.
Налоговые соглашения согласовывают многие налоговые законы между двумя странами и пытаются уменьшить двойное налогообложение, особенно путем сокращения или устранения удерживаемых налогов между странами. Страны с большим количеством партнеров в своей сети налоговых соглашений имеют более привлекательные налоговые режимы для иностранных инвестиций и являются более конкурентоспособными по сравнению со странами с меньшим количеством соглашений.
