Новое академическое исследование показало, что компании увеличивают свой налоговый риск-профиль — таким образом, проявляют больше налоговой агрессии и имеют более высокую вероятность налогового мошенничества — когда они считают, что внимание со стороны IRS будет ниже из-за сокращения бюджета.
Для исследования, опубликованного в Journal of Forensic Accounting Research Американской ассоциации бухгалтерского учета, исследователи изучили данные 10 992 компаний за период с 2011 по 2021 годы. Чтобы оценить изменения в агрессивности налоговых позиций каждой компании, исследователи рассмотрели изменения в эффективных налоговых ставках и неопределенных налоговых выгодах. Они также собрали данные о бюджетах IRS из Министерства финансов.
«Мы хотели исследовать, какие внешние факторы влияют на решения компании в отношении уклонения от налогов», — сказала Даниэль Стэнли, соавтор исследования и доцент бухгалтерского учета в Университете Костал Каролина. «В частности, мы хотели выяснить, чувствуют ли компании себя более комфортно с агрессивными налоговыми стратегиями, когда они думают, что у IRS меньше ресурсов для проведения аудитов».
Новый подход к исследованию
Это исследование отличается от предыдущих исследований, которые рассматривали корпоративные налоговые решения в свете исторических аудиторских ставок, задаваясь вопросом, влияют ли недавние аудиторские ставки на налоговую стратегию, сказала Ханна Смит Антиноцци, соавтор исследования и доцент бухгалтерского учета в Университете Мемфиса.
«Мы выбрали другой подход и рассматривали корпоративные решения в контексте общедоступных данных о прогнозируемом бюджете IRS», — добавила она.
Исследовательская группа затем использовала статистические инструменты для учета смешивающих переменных, что позволило им лучше выявить любую корреляцию между корпоративными налоговыми позициями и прогнозируемым бюджетом IRS на следующий год.
«Мы рассматривали прогнозы бюджета IRS на следующий год, потому что именно тогда IRS может начать проводить аудиты текущих налоговых деклараций», — сказала Стэнли. «Наше самое большое открытие заключалось в том, что компании, по-видимому, учитывают бюджеты IRS и занимают более агрессивные налоговые позиции, когда бюджеты снижаются. Это сверх любой корреляции с историческими данными аудита».
«Другими словами, наши выводы предполагают, что компании больше обращают внимание на прогнозируемый бюджет IRS, чем на недавние аудиторские ставки при принятии решений о том, насколько агрессивной должна быть их налоговая стратегия», — добавила Антиноцци. «Один из выводов здесь заключается в том, что сокращение бюджетов IRS, по-видимому, имеет непреднамеренное последствие в виде поощрения агрессивного налогового поведения».
И поскольку компании с большей вероятностью принимают рискованные налоговые решения, когда бюджеты IRS снижаются, Стэнли отметила, что особенно важно для аудиторов распределять свои доступные ресурсы таким образом, чтобы выявлять налоговое мошенничество.
В обновлении своего стратегического операционного плана IRS заявила в прошлом месяце, что планирует утроить ставки аудита для корпораций с активами более 250 миллионов долларов к 2026 году. И агентство заявило ранее в этом году, что оно вернуло примерно 482 миллиарда долларов неуплаченных налогов от богатых налоговых мошенников с октября прошлого года благодаря улучшениям, внесенным для модернизации агентства с использованием финансирования Закона о снижении инфляции.
