Las reformas fiscales de 2017 cambian la tributación de multinacionales

11/06/2024

    La reforma fiscal de 2017 transformó drásticamente la forma en que las multinacionales estadounidenses son gravadas sobre sus ingresos extranjeros, incluyendo la aplicación de un impuesto mínimo global que otorga a las corporaciones un descuento sustancial en sus ganancias extranjeras. Este descuento incentivó a las grandes multinacionales a trasladar sus activos intangibles más valiosos – como patentes, marcas registradas y otras propiedades altamente móviles – a paraísos fiscales extranjeros para evitar la tributación completa en EE.UU. Para equilibrar este incentivo perverso, la ley de 2017 buscó traer la inversión de vuelta a Estados Unidos mediante una disposición conocida como la deducción de Ingresos Intangibles Derivados del Extranjero (FDII), un gran beneficio fiscal para las corporaciones que ganan ingresos de su propiedad intelectual estadounidense vendiendo bienes y servicios en el extranjero.

    Un Desperdicio para las Grandes Tecnológicas

    Según un análisis del Instituto de Política Económica y Fiscal, de 2018 a 2022 solo diez empresas (Google, Meta, Microsoft, Intel, Texas Instruments, Qualcomm, Amazon.com, Apple, Cisco Systems y Moderna) reportaron más de $31 mil millones en beneficios fiscales combinados por FDII – casi el 60% del beneficio total reportado por todas las empresas del Fortune 1000.

    Esta tendencia no está desacelerando. Solo cinco de estas empresas (Cisco, Google, Microsoft, Meta y Amazon) recibieron un beneficio fiscal combinado de $9.5 mil millones por FDII solo en 2023. FDII es una razón importante por la cual las firmas de Big Tech pagan mucho menos que la tasa impositiva corporativa legal sobre los ingresos en EE.UU.

    Un Incentivo para Trasladar Empleos e Inversiones al Extranjero

    FDII es una tasa preferencial para los ingresos de exportación por encima de un retorno del 10% sobre los activos tangibles en EE.UU. Debido a que el umbral se calcula en referencia al valor de los activos domésticos – como fábricas, edificios y maquinaria – el beneficio fiscal de una empresa aumenta a medida que disminuyen esos activos domésticos, incentivando efectivamente a las empresas estadounidenses a deslocalizar fábricas y empleos. Además, FDII puede subsidiar no solo las exportaciones de bienes y servicios sino también de la propiedad intelectual misma. Por último, la tasa FDII del 13.125% es superior a la tasa GILTI del 10.5% para ingresos extranjeros, incentivando aún más a las empresas a reducir la inversión en activos tangibles en Estados Unidos y, por lo tanto, a trasladar empleos estadounidenses al extranjero.

    Un Subsidio a la Exportación Ilegal

    La deducción FDII distorsiona el libre mercado al favorecer las ventas a consumidores extranjeros en lugar de a consumidores domésticos. No solo es esto injusto para los consumidores estadounidenses, sino que también probablemente viola los tratados comerciales internacionales. FDII ha incomodado a los socios internacionales, quienes podrían desafiarlo como un subsidio a la exportación ilegal bajo las reglas de la Organización Mundial del Comercio (OMC). Además, FDII está bajo revisión por pares como una “práctica fiscal dañina” por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), siendo la única disposición en el código fiscal estadounidense bajo tal escrutinio.

    Un Mal Motor para la Investigación y el Desarrollo

    A pesar de las afirmaciones corporativas, eliminar completamente esta disposición no sofocaría la innovación. Aunque FDII fue creado para impulsar la innovación doméstica, no hay evidencia de que haya aumentado la innovación o los empleos domésticos. FDII no está vinculado al gasto real en investigación y desarrollo en Estados Unidos, sino que solo se aplica a superbeneficios que pueden reflejar gastos previos en investigación y desarrollo, ya sea realizados en Estados Unidos o en el extranjero. La deducción FDII es efectivamente una exención fiscal sobre ingresos extraordinarios.

    Inútil en un Mundo con el Pilar 2

    Extender FDII a la tasa baja actual podría resultar en que las empresas paguen impuestos por debajo del mínimo global acordado del 15%, conocido como Pilar 2, dejando a tales empresas vulnerables a impuestos complementarios por otros países que están implementando la regla de pagos infratributados. Efectivamente, EE.UU. no estaría subsidiando a sus empresas, sino a otros gobiernos.

    Solución: Eliminación Completa de FDII

    Una serie de propuestas, incluyendo la propuesta presupuestaria de la Administración Biden para el año fiscal 2025, eliminan completamente FDII. La Ley No Tax Breaks for Outsourcing elimina tanto FDII como la causa raíz del problema que FDII pretendía abordar al igualar las tasas impositivas corporativas domésticas y extranjeras, eliminando por completo el incentivo fiscal para trasladar inversiones y empleos al extranjero.

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    ¿Cuál es el impacto de la reforma fiscal de 2017 en el Foreign-Derived Intangible Income (FDII) para las multinacionales estadounidenses?

    La reforma fiscal de 2017 introdujo el FDII, incentivando a las multinacionales estadounidenses a mantener y explotar sus activos intangibles en EE.UU. mediante una tasa impositiva reducida sobre ingresos derivados del extranjero, lo cual ha fomentado la competitividad global y la repatriación de beneficios.

    ¿Cómo puede la reforma fiscal de 2017 afectar los incentivos de las multinacionales para almacenar sus beneficios en el extranjero?

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