Закон о налоговой реформе 2017 года значительно изменил порядок налогообложения доходов американских транснациональных компаний, включая введение глобального минимального налога, который предоставляет корпорациям значительную скидку на их иностранные прибыли. Эта скидка дала крупным транснациональным компаниям новые стимулы для размещения своих самых ценных нематериальных активов – интеллектуальной собственности, такой как патенты, товарные знаки и другие высокомобильные активы – в иностранных налоговых убежищах, чтобы избежать налогообложения по полной ставке в США. В попытке сбалансировать этот извращенный стимул, закон 2017 года стремился вернуть инвестиции в США через положение, известное как вычет доходов от нематериальных активов иностранного происхождения (FDII), предоставляющее огромные налоговые льготы корпорациям, зарабатывающим доходы от своей интеллектуальной собственности в США путем продажи товаров и услуг за рубежом.
Расточительная льгота для крупных технологических компаний
Согласно анализу Института налогообложения и экономической политики, с 2018 по 2022 год всего десять компаний (Google, Meta, Microsoft, Intel, Texas Instruments, Qualcomm, Amazon.com, Apple, Cisco Systems и Moderna) сообщили о более чем $31 миллиарде совокупной налоговой выгоды от FDII – почти 60% от общей выгоды, о которой сообщили все компании из списка Fortune 1000.
Эта тенденция не замедляется. Всего пять из этих компаний (Cisco, Google, Microsoft, Meta и Amazon) получили совокупную налоговую выгоду в размере $9.5 миллиардов от FDII только в 2023 году. FDII является одной из основных причин, по которой крупные технологические компании платят значительно меньше установленной корпоративной налоговой ставки на доходы в США.
Стимул к вывозу рабочих мест и инвестиций за границу
FDII представляет собой преференциальную ставку для экспортных доходов выше 10% доходности на материальные активы в США. Поскольку порог рассчитывается в зависимости от стоимости внутренних активов – таких как заводы, здания и оборудование – налоговая льгота компании увеличивается по мере уменьшения этих внутренних активов, фактически поощряя американские компании вывозить заводы и рабочие места за границу. Более того, FDII может субсидировать не только экспорт товаров и услуг, но и самой интеллектуальной собственности. Наконец, ставка FDII в размере 13.125% выше, чем ставка GILTI в размере 10.5% для иностранных доходов, что еще больше поощряет компании сокращать инвестиции в материальные активы в США и, следовательно, вывозить рабочие места за границу.
Незаконная экспортная субсидия
Вычет FDII искажает свободный рынок, отдавая предпочтение продажам иностранным потребителям вместо внутренних. Это не только несправедливо по отношению к американским потребителям, но также вероятно нарушает международные торговые соглашения. FDII вызвал недовольство международных партнеров, которые могут оспорить его как незаконную экспортную субсидию в рамках правил Всемирной торговой организации (ВТО). Кроме того, FDII находится под обзором как «вредная налоговая практика» Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), являясь единственным положением в налоговом кодексе США, подвергающимся такому вниманию.
Слабый драйвер исследований и разработок
Несмотря на заявления корпораций, полное устранение этого положения не подавит инновации. Хотя FDII был создан для стимулирования внутренней инновации, нет никаких доказательств того, что он увеличил внутренние инновации или рабочие места. FDII не связан с фактическими расходами на исследования и разработки в США, а применяется только к сверхприбылям, которые могут отражать предыдущие расходы на исследования и разработки, проведенные как в США, так и за рубежом. Вычет FDII фактически является налоговой льготой на непредвиденные доходы.
Бесполезен в мире Pillar 2
Продление FDII по текущей низкой ставке может привести к тому, что компании будут платить налог ниже глобально согласованного минимального налога в размере 15%, известного как Pillar 2, оставляя такие компании уязвимыми для дополнительных налогов со стороны других стран, которые внедряют правило недообложенных платежей. Фактически США не будут субсидировать свои компании, а другие правительства.
Решение: Полная отмена FDII
Ряд предложений, включая бюджетное предложение администрации Байдена на 2025 финансовый год, полностью исключают FDII. Закон «Нет налоговых льгот для аутсорсинга» устраняет как FDII, так и коренную причину проблемы, которую FDII должен был решить, уравнивая внутренние и иностранные корпоративные налоговые ставки, полностью устраняя налоговый стимул для перемещения инвестиций и рабочих мест за границу.
