O Partido Trabalhista anunciou sua proposta de acabar com a isenção de IVA sobre as mensalidades das escolas privadas caso vençam as próximas eleições gerais. Atualmente, as escolas privadas beneficiam-se de uma isenção de IVA por dois meios: a primeira é sob a isenção geral para a prestação de educação por entidades elegíveis, e a segunda é qualificando-se como uma instituição de caridade e beneficiando-se da isenção de IVA para instituições de caridade.
Embora acabar com essas duas isenções possa parecer simples, o IVA é uma área complicada da legislação tributária com várias nuances que podem impactar o montante de receita que a medida retornará. O IFS estima que a remoção das isenções fiscais das escolas privadas geraria £1,6 bilhões por ano em receita extra (após permitir deduções de imposto sobre insumos, IVA sobre taxas de internato e isenções para provisões especializadas). Isso está em linha com o documento de custos do Partido Trabalhista, que estimou o aumento da receita em £1,5 bilhões no ano fiscal de 2028/29.
Consequências Tributárias Complexas
As consequências fiscais da mudança não são simples. Isso se deve em parte ao fato de o IVA ser um imposto sobre o valor agregado aos bens e serviços, o que é alcançado exigindo que o fornecedor de um bem ou serviço preste contas à HMRC pelo IVA (conhecido como imposto sobre vendas), mas o fornecedor pode reduzir o montante que deve à HMRC pelo montante de IVA que pagou ao receber bens ou serviços (imposto sobre insumos). Um fornecedor que faz fornecimentos isentos verá parte ou toda a sua recuperação de imposto sobre insumos limitada, então a remoção das isenções de IVA para escolas privadas pode resultar em uma melhor posição de recuperação de imposto sobre insumos.
A interação entre imposto sobre vendas e imposto sobre insumos pode criar alguns resultados estranhos, com os contribuintes às vezes conseguindo obter crédito material para seu imposto sobre insumos em relação ao seu imposto sobre vendas. Embora a modelagem atual do IFS estime que as escolas privadas alcançariam uma taxa efetiva de imposto para fins de IVA de cerca de 15%, isso pode refletir a estrutura atual dos serviços de educação privada e seus preços, e as escolas ainda não consideraram como poderiam se organizar para serem o mais eficientes possível.
Desafios Legislativos
Um desafio que um governo trabalhista enfrentaria é garantir que a legislação que acaba com a isenção para escolas privadas funcione conforme pretendido. Eles podem querer garantir que as escolas não possam dividir seus serviços de uma forma que reavalie o custo do ensino e acentue o custo de outros serviços que são isentos de IVA, como cuidados pós-escolares e acomodação. Fazer isso de uma maneira que não capture acidentalmente serviços de cuidados infantis ou necessidades especiais fornecidos por escolas públicas ou dentro das comunidades pode ser muito desafiador e poderia ter consequências adversas não intencionais se levasse a um aumento no custo desses serviços mais geralmente.
Um governo trabalhista também precisaria pensar cuidadosamente sobre quais medidas anti-adiamento pode desejar incluir. As medidas anti-adiamento são projetadas para impedir que um contribuinte aproveite um período antes que uma medida entre em vigor para mitigar indevidamente o impacto da medida iminente. Por exemplo, muitas escolas já oferecem aos pais a oportunidade de pré-pagar as mensalidades escolares, para ajudar as famílias e as escolas a gerenciar os custos futuros. As mudanças incluiriam medidas anti-adiamento para impedir que as escolas ofereçam arranjos onde os pais paguem antecipadamente (e sob a atual isenção de IVA) pela educação, economizando assim o IVA nas mensalidades? Em caso afirmativo, quando tal medida anti-adiamento poderia começar (poderia variar desde a data de qualquer manifesto anunciando a medida, o dia da eleição, a data em que a legislação é proposta pela primeira vez para a mudança ou a data em que a legislação se torna lei), tendo em mente a justiça e os princípios que regem a tributação retroativa? Não há detalhes no manifesto sobre isso.
Uma suposição interessante feita no documento do IFS é que uma redução no número de alunos na educação privada resultante das mudanças no IVA (e, portanto, não pagando IVA nas mensalidades sob o novo sistema) pode não levar a uma redução líquida no IVA arrecadado pela mudança, na suposição de que se os pais tiverem dinheiro adicional como resultado de não pagar mensalidades (e IVA sobre essas mensalidades) para escola privada, eles provavelmente gastarão em outras coisas gerando receitas de IVA. Isso pode ser verdade, mas o IFS não parece ter considerado que o inverso também pode ser verdadeiro – para famílias que precisam encontrar dinheiro adicional para pagar pela escola privada, pode haver uma redução correspondente em outros gastos (sujeitos ao IVA)?
