Лейбористская партия объявила о своем предложении отменить освобождение от НДС для частных школ, если они победят на следующих всеобщих выборах. В настоящее время частные школы пользуются освобождением от НДС двумя способами: первое – это общее освобождение для предоставления образования уполномоченными органами, а второе – квалификация в качестве благотворительной организации и получение освобождения от НДС для благотворительных организаций.
Отмена этих двух освобождений может показаться достаточно простой задачей, но НДС является сложной областью налогового права с несколькими тонкостями, которые могут повлиять на сумму дохода, которую принесет эта мера. IFS оценивает, что удаление налоговых льгот для частных школ принесет дополнительно 1,6 миллиарда фунтов стерлингов в год (после учета вычетов по входному налогу, НДС на плату за проживание и освобождений для специализированных услуг). Это в целом соответствует расчетам Лейбористской партии, которая оценивает доход в 1,5 миллиарда фунтов стерлингов в налоговом году 2028/29.
Сложности налоговых последствий
Налоговые последствия изменения не так просты. Это частично связано с тем, что НДС является налогом на добавленную стоимость товаров и услуг, который достигается путем требования от поставщика товара или услуги уплаты НДС (известного как выходной налог), но поставщик может уменьшить сумму, которую он должен HMRC, на сумму НДС, уплаченную при получении товаров или услуг (входной налог). Поставщик, осуществляющий освобожденные поставки, увидит ограничение на возврат части или всего входного налога, поэтому удаление освобождений от НДС для частных школ может привести к улучшению позиции по возврату входного налога.
Взаимодействие между выходным и входным налогом может создавать странные результаты, когда налогоплательщики иногда могут получить значительный кредит по входному налогу относительно выходного налога. Текущие модели IFS оценивают, что частные школы достигнут эффективной налоговой ставки для целей НДС около 15%, что может отражать текущую структуру частных образовательных услуг и их ценообразование. Школы еще не рассматривали, как они могут организовать себя наиболее эффективно.
Потенциальные проблемы и меры противодействия
Трудность, с которой столкнется правительство Лейбористской партии, заключается в обеспечении того, чтобы законодательство, отменяющее освобождение для частных школ, работало так, как они намереваются. Они могут захотеть убедиться, что школы не могут разделить свои услуги таким образом, чтобы переоценить стоимость обучения и увеличить стоимость других услуг, освобожденных от НДС, таких как продленка и проживание. Сделать это так, чтобы случайно не затронуть услуги по уходу за детьми или специальные образовательные услуги, предоставляемые государственными школами или в рамках общин, может оказаться очень сложной задачей и привести к непреднамеренным негативным последствиям.
Правительству Лейбористской партии также потребуется тщательно обдумать меры противодействия предвосхищению. Эти меры предназначены для предотвращения того, чтобы налогоплательщик воспользовался периодом до вступления меры в силу для необоснованного смягчения ее воздействия. Например, многие школы уже предлагают родителям возможность предоплаты за обучение, чтобы помочь семьям и школам управлять будущими расходами. Включат ли изменения меры противодействия предвосхищению для предотвращения предложений школ о предоплате (и под текущим освобождением от НДС) за обучение? Если да, то с какого момента такие меры могут начать действовать?
Интересное предположение в документе IFS заключается в том, что сокращение числа учеников в частных школах из-за изменений НДС (и соответственно неуплата НДС на обучение) может не привести к чистому снижению доходов от НДС. Предполагается, что если у родителей будет дополнительная наличность из-за неуплаты за обучение (и НДС на эти платежи), они вероятно потратят ее на другие вещи, генерирующие поступления от НДС. Это может быть верно, но IFS не учитывает обратное: для семей, которым нужно найти дополнительные средства для оплаты частного обучения, может возникнуть сокращение других расходов (облагаемых НДС).
