Центральное правительство, вероятно, объявит о принятии Индией налогового режима “Pillar-2”, разработанного Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), в предстоящем бюджете, как часть усилий страны по поддержке и извлечению выгоды из глобальной системы борьбы с уклонением от уплаты налогов. Финансовый законопроект 2024 года, принятый после представления промежуточного бюджета, будет изменен после представления полного бюджета во второй половине июля, сообщил официальный представитель на условиях анонимности. Однако положения будут уведомлены и вступят в силу только с сентября, добавил он.
Правила Pillar 2-GloBE
Правила Pillar 2-GloBE, предусматривающие глобальный минимальный налог для многонациональных предприятий (МНП), направлены на предотвращение перемещения прибыли, гарантируя, что эти компании поддерживают минимальную эффективную налоговую ставку (ETR) в размере 15% во всех юрисдикциях, в которых они работают. Согласно правилам, МНП определяются как те предприятия, чей глобальный оборот превышает 750 миллионов евро.
Для реализации Pillar 2 в Индии Центру потребуется внести изменения в налоговое законодательство, включив правила, такие как квалифицированный внутренний минимальный дополнительный налог (QDMTT), правило включения доходов (IIR), правило недообложенной прибыли (UTPR) и правило налогообложения (STTR). Эти правила позволяют странам, в данном случае Индии, взимать “дополнительный налог” с промежуточного материнского предприятия (IPE) или конечного материнского предприятия (UPE) компании, которая искусственно сообщает о прибыли в юрисдикции с низким налогообложением.
Например, если группа МНП с штаб-квартирой в Индии платит корпоративный налог по ставке 9% в ОАЭ через свою дочернюю компанию, то оставшиеся 6% она должна будет заплатить в виде дополнительного налога, если Индия внедрит режим Pillar-2.
Джаладж Гупта, руководитель направления трансфертного ценообразования и налогообложения компании SW India, пояснил: “Для индийских групп с дочерними компаниями за пределами Индии и международными операциями будут дополнительные налоговые выплаты и увеличенная нагрузка по соблюдению требований, что в конечном итоге приведет к увеличению налоговых поступлений индийского правительства”.
Официальный представитель отметил, что пока не сделаны оценки возможных доходов. Эксперты говорят, что Центральному совету прямых налогов (CBDT) потребуется выпустить руководства, циркуляры и часто задаваемые вопросы (FAQ), объясняющие применение этих правил. Это включает определение дохода с низким налогообложением, расчет эффективных налоговых ставок и обеспечение соблюдения требований.
Йешу Сехгал, глава налогового рынка AKM Global, отметил: “Внедрение правил Pillar 2 в индийское налоговое законодательство требует комплексного подхода, включающего законодательные изменения, административные руководства и международную координацию”.
Режим Pillar-2 направлен на предотвращение перемещения прибыли МНП в юрисдикции с низким налогообложением. Обеспечивая уплату минимальной глобальной налоговой ставки этими компаниями, Индия может защитить свою налоговую базу от эрозии. Это должно привести к увеличению доходов, так как больше прибыли будет облагаться налогом внутри страны; однако фактическое влияние на доходы будет зависеть от того, насколько эффективно будут реализованы правила и как МНП отреагируют на новую налоговую среду.
Рохинтон Сидхва, партнер Deloitte India, сказал: “Правительство в значительной степени обязано следовать согласованной структуре для внедрения правил. Хотя трудно сразу измерить доходы правительства, это позволит получить доступ к большому количеству информации о глобальных МНП, охваченных Pillar-2 и работающих в Индии”.
Гупта из SW India отметил, что внедрение Pillar-2 не лишено вызовов. “Это окажет значительное влияние на налогообложение цифровой экономики в Индии и может потребовать некоторых корректировок существующих односторонних мер”, – сказал он.
Ранее FE сообщал со ссылкой на экспертов, что центральное правительство может включить правила OECD Pillar 2-GloBE в национальное законодательство в полном бюджете, который будет представлен в июле. Однако это может не принести Индии ожидаемых доходов. Это связано с тем, что одно конкретное положение – квалифицированный внутренний минимальный дополнительный налог (QDMTT) – ограничивает способность страны извлекать выгоду из принятия налогового пакета.
В приведенном выше примере (Индия и ОАЭ) дополнительный налог может быть уплачен либо Индии, либо ОАЭ в зависимости от того, ввела ли юрисдикция с низким налогообложением (в данном случае ОАЭ) QDMTT или нет. В случае отсутствия QDMTT Индия будет иметь право взимать дополнительные 6%.
Но на практике Индия вряд ли получит дополнительные доходы, так как юрисдикции вероятнее всего включат глобальную минимальную налоговую ставку в свое внутреннее законодательство и будут собирать налоги с предприятий, находящихся в их юрисдикции по механизму QDMTT.
Согласно правилам Pillar-2, юрисдикция с низким налогообложением имеет первичную ответственность за сбор этого “дополнительного налога” путем внедрения QDMTT в свое внутреннее налоговое законодательство. В отсутствие QDMTT право на сбор этого дополнительного налога перейдет к Индии, где находится UPE, через правило включения доходов (IIR), если Индия примет правила GloBE.
Если Индия как UPE не внедрит IIR, право на сбор дополнительного налога перейдет к другим юрисдикциям (которые приняли правила GloBE), где работает МНП, через правило недообложенных платежей (UTPR). QDMTT идет первым в порядке сбора дополнительных налогов.
