El 14 de mayo, Estonia vetó la propuesta de IVA en la era digital (ViDA) de la Unión Europea, lo que ha llevado a una nueva discusión sobre sus implicaciones. La propuesta actualizada, publicada el 8 de mayo de 2024, se divide en tres pilares principales: requisitos de informes digitales, plataformas como proveedores considerados y registro único de IVA. La Comisión Europea busca hacer el sistema tributario más justo y eficiente, combatiendo el fraude fiscal y facilitando el cumplimiento del IVA para las empresas.
Principio de Neutralidad
Un código tributario neutral no debería incentivar ni desalentar decisiones personales o empresariales. En un sistema de IVA, el impuesto se recauda en cada etapa de la cadena de producción y distribución de bienes o servicios. Cada vendedor aplica el IVA solo al valor añadido en esa etapa y puede deducir el IVA pagado en sus insumos. Al final, el consumidor del producto final soporta la carga del impuesto.
Por ejemplo, si un hotel compra una cama para amueblar una habitación y luego alquila la habitación a un consumidor, este último debe pagar el IVA sobre el precio final del alquiler. Sin embargo, el hotel puede deducir el IVA de la compra de la cama como insumo. Las reglas de proveedor considerado de ViDA alterarían este principio al hacer que las plataformas en línea sean responsables de la recaudación y remisión del IVA, incluso cuando el proveedor del servicio no esté obligado a registrarse para el IVA.
Comparado con el ejemplo del hotel, un individuo que alquila su apartamento a corto plazo ahora tendría que cobrar IVA sin poder deducir el IVA de la cama comprada para amueblar el apartamento. Lo mismo ocurriría con los conductores que utilizan una plataforma para ofrecer su servicio y no pueden deducir sus costos de insumos.
Algunos argumentan que el sistema actual da una ventaja injusta al individuo en comparación con las empresas tradicionales porque no necesitan cobrar impuestos sobre su servicio. Sin embargo, la solución sería cambiar los umbrales para que todos los proveedores cobren IVA mientras también se beneficien de las deducciones del IVA de insumos.
Importancia de la Ubicación
ViDA también alteraría la ubicación donde las tarifas de servicios de las plataformas están sujetas al IVA. Actualmente, si un residente francés reserva un alojamiento en Italia, la mayor parte del IVA se remite al país del consumidor (Francia). ViDA cambiaría esto al país donde se encuentra el alojamiento (Italia), lo que podría producir una redistribución de ingresos del IVA desde países del norte hacia países del sur.
Incluso peor, si el país del consumidor está fuera del régimen ViDA, podría llevar a una doble imposición porque otros países podrían seguir exigiendo un cargo de IVA en la ubicación del consumidor además del cargo bajo ViDA en la ubicación del proveedor.
El IVA es un componente clave del mix tributario de la UE porque es una forma más eficiente de recaudar ingresos gubernamentales mientras se limitan las distorsiones económicas. Por lo tanto, adoptar políticas fiscales basadas en principios sólidos como la neutralidad es esencial para el futuro fiscal de la Unión Europea.
