Обсуждение предложения ЕС о НДС в цифровую эпоху (ViDA) вновь стало актуальным после вето Эстонии 14 мая. Обновленное предложение ViDA, опубликованное 8 мая 2024 года, разделено на три основные части: цифровые требования к отчетности, платформы как предполагаемые поставщики и единая регистрация НДС. Цели Комиссии заключаются в том, чтобы сделать налоговую систему справедливее, борясь с налоговым мошенничеством, и эффективнее, облегчая соблюдение НДС для бизнеса.
Нейтральность как важный принцип налоговой политики
Нейтральный налоговый кодекс не должен поощрять или препятствовать личным или деловым решениям. ViDA нарушает этот принцип несколькими способами. В системе налога на добавленную стоимость (НДС) налог взимается на каждом этапе производственной цепочки и при распределении товаров или оказании услуг. Это нейтральный дизайн, поскольку каждый продавец или поставщик применяет НДС только к добавленной стоимости на этом этапе и может взять кредит или вычет за НДС, уплаченный на их входные ресурсы. В конечном итоге потребитель конечного продукта несет бремя налога, так как он не может вычесть входной НДС.
Однако правила ViDA о предполагаемых поставщиках изменят этот принцип нейтральности, делая онлайн-платформы ответственными за сбор и перечисление НДС, даже если поставщик услуг (владелец аренды или автомобиля) не обязан регистрироваться для НДС. В результате НДС будет добавлен к услуге арендатора без возможности вычета входного НДС.
Некоторые утверждают, что текущая система дает несправедливое преимущество индивидуальному предпринимателю по сравнению с более традиционным бизнесом, поскольку индивидуальный предприниматель подпадает под национальные пороги регистрации НДС и, следовательно, в отличие от традиционного бизнеса, не обязан взимать налог на свою услугу. Однако решение этой проблемы заключается в изменении порогов, чтобы все поставщики услуг взимали НДС, а также имели возможность вычета входного НДС.
Местоположение имеет значение
ViDA также изменит местоположение, где плата за услуги платформы подлежит НДС. В настоящее время, если резидент Франции бронирует жилье в Италии, большая часть НДС на плату за услуги платформы перечисляется туда, где находится потребитель (в данном случае Франция). Однако ViDA изменит это на место нахождения жилья (Италия). В контексте туризма в ЕС это приведет к перераспределению доходов от НДС из северных стран, где живут потребители, в южные страны, куда потребители путешествуют на отдых.
НДС является ключевым компонентом налоговой системы ЕС, поскольку потребительский налог, в отличие от подоходного налога, является более эффективным способом увеличения государственных доходов при ограничении экономических искажений. Поэтому принятие налоговой политики на основе таких принципов, как нейтральность, а не политическая целесообразность, является важным для финансового будущего Европейского Союза.
