Недавняя статья в Vanderbilt Law Review подняла интересный вопрос о растущих связях между корпоративной налоговой политикой и стратегией в области экологии, социальной ответственности и управления (ESG). С введением новых глобальных регламентов, таких как Директива по корпоративной отчетности в области устойчивого развития (CSRD) и Директива по корпоративной должной осмотрительности в области устойчивого развития (CSDDD), корпорации обязаны раскрывать больше информации о влиянии своей деятельности на окружающую среду и общество. Идея рассматривать корпоративную налоговую стратегию через призму социальной ответственности уже не кажется столь далекой от реальности.
Мир сталкивается
Проще говоря, введение ISSB установило прямую связь между экологическими рисками и финансовыми рисками, превращая такую тему, как устойчивое развитие, в стандартизированную метрику финансового учета, которую все компании должны отслеживать одинаково. Это также вынудило более тесное сотрудничество между командами по устойчивому развитию и соблюдению нормативных требований и отделами финансов и бухгалтерского учета, которые теперь должны совместно прогнозировать и отчитываться о влиянии климатических и экологических рисков на финансовые результаты.
На фоне этого более тесного сотрудничества между функциями устойчивого развития и финансовыми функциями и повышенного внимания к финансовым рискам, связанным с факторами ESG, несложно представить, что корпоративная налоговая политика также может быть подвергнута более тщательному анализу в контексте корпоративной устойчивости. Например, если крупная корпорация позиционирует себя как лидер в области ESG, подчеркивая свою экологическую ответственность и положительное социальное воздействие, это может выглядеть несколько нелепо, если та же компания будет замечена в стратегиях уклонения от уплаты налогов.
Как отмечает статья в Vanderbilt Law Review, налоги были слепым пятном в большинстве обсуждений корпоративной стратегии ESG до настоящего времени. Ведущие агентства по оценке ESG не придают большого значения – если вообще придают – корпоративной налоговой политике. Фактически, исследование показало, что многие компании с высокими оценками устойчивости от ведущих провайдеров ESG также платили мало или совсем не платили федеральные налоги на прибыль, несмотря на значительные доходы до налогообложения в США.
Добро пожаловать в новый мир налоговой прозрачности
Хотя этот аспект мог быть упущен агентствами по оценке ESG, он не останется незамеченным навсегда, поскольку мы вступаем в новый мир ESG, устойчивости и налоговой прозрачности. В дополнение к множеству новых требований по отчетности об устойчивом развитии, вводимых в различных юрисдикциях по всему миру, крупные корпорации также обязаны предоставлять уровень раскрытия налоговой информации, который никогда ранее не был виден.
В конце прошлого года американские стандартизаторы бухгалтерского учета опубликовали долгожданные правила, требующие от компаний раскрывать уплаченные налоги на прибыль всем федеральным, международным и государственным правительствам за вычетом полученных возвратов. Если какие-либо юрисдикции составляют более 5% от общей налоговой обязанности, компании должны будут перечислить их отдельно в соответствии с обновлением Совета по стандартам финансового учета. Подобно упомянутым выше требованиям по отчетности об устойчивом развитии, эта схема отчетности по странам вынуждает стандартизированное раскрытие информации, которое подвергнет компании тщательному анализу, если их цифры не будут соответствовать их заявлениям.
Если гипотетически американская компания сообщает о более высоких доходах в иностранной стране с низкими ставками корпоративного налога, несмотря на наличие большего физического присутствия в США, критики могут начать задавать вопросы о социальной ответственности налоговой политики этой компании. Как только такие вопросы войдут в общественный дискурс, это также может подорвать репутацию компании в области социальной ответственности.
Что это означает для бизнеса, пытающегося ориентироваться в меняющейся динамике устойчивости и прозрачности? Доказательства – это все. Недостаточно просто создавать восприятие устойчивости или ответственной налоговой политики с помощью маркетинга, рекламы и пресс-релизов. Компании придется подкреплять свои внешние заявления конкретными цифрами и фактами.
