Соблюдение требований по налогу с продаж в США остается загадочной областью. Расчет налогового разрыва—разницы между собранными и причитающимися налогами—в случае налога с продаж и использования гораздо сложнее, чем для налога на доходы. Для налога на доходы существуют вторичные источники информации от работодателей; в случае налога с продаж нет регулярного механизма, по которому потребители сообщают о своих транзакциях или расчета, который можно было бы сделать, чтобы определить, какие налоги должны были быть собраны и перечислены, но не были.
Благодаря природе налога с продаж и общему отсутствию налоговой прозрачности, мы не можем точно знать, какие корпоративные налогоплательщики собирают и перечисляют налог с продаж, а какие нет. Часто мы узнаем о сборе налога с продаж на транзакции только тогда, когда корпорация объявляет, что начнет это делать. В конце прошлого месяца дочерняя компания Microsoft Corp., GitHub, объявила, что начнет собирать и перечислять налог с продаж в августе. Необходима большая прозрачность.
Соблюдение после решения Wayfair
Решение Верховного суда США 2018 года в деле South Dakota v. Wayfair изменило ландшафт налога с продаж и использования, позволив штатам требовать от бизнеса сбора и перечисления налога с продаж независимо от физического присутствия в штате. Решение стремилось уравнять условия для магазинов с физическим присутствием и их онлайн-конкурентов.
Wayfair установил широкие пороги, но штаты могут принимать свои собственные законы о налоге с продаж и использования в их рамках. Результатом является лоскутное одеяло различных налоговых политик, которое делает условия для малого бизнеса далеко не равными.
Часто финансовые и административные затраты на разработку систем соблюдения являются значительными для нового бизнеса. Особенно малые предприятия могут столкнуться с этими трудностями, и существует целая индустрия услуг, которые существуют исключительно для решения этих расчетов. Опрос Avalara/Potentiate показал, что малые и средние предприятия тратят в среднем $2,455 в месяц на расчет налога с продаж—сверх налога, который они перечисляют.
Объявление таких корпораций, как GitHub, о начале сбора налога с продаж предполагает наличие некоторого разрыва в налоге с продаж и использованием—даже если мы не можем точно оценить его величину.
Равные условия
Штаты должны рассмотреть возможность следования заявленной цели IRS сосредоточить внимание на аудите и соблюдении требований корпорациями. В противном случае штаты могут упустить значительные суммы денег, не соблюдая пороги налога с продаж на услуги и вместо этого ожидая добровольного соблюдения со стороны компаний.
После решения Wayfair каждый штат с налогом с продаж теперь имеет политику, отражающую требование экономической связи. Штаты, включая Гавайи, Нью-Мексико и Южную Дакоту, облагают налогом почти все услуги, включая электронные, и без тщательного соблюдения могут упустить значительные доходы от несоблюдающих корпораций.
Цифровые услуги, такие как предоставляемые Twitter/X Premium, ChatGPT Plus, Dropbox и Snapchat+, подлежат налогу с продаж во многих юрисдикциях, и поставщики услуг должны собирать и перечислять эти суммы от имени пользователей.
Крупные корпорации с огромной базой пользователей могут отставать от малого бизнеса в поддержании изменений в ландшафте соблюдения требований по налогу с продаж и использования. Это может быть связано с тем фактом, что количество юрисдикций, в которых они должны рассчитывать, собирать и перечислять налоги с продаж и использования, значительно выше. Несмотря на это, крупные предприятия наиболее способны выдержать административное бремя соблюдения требований—и должны быть обязаны это делать.
Проактивный подход
Для решения проблемы потенциально несоблюдающих корпораций департаменты доходов штатов должны внедрять целевые аудиты начиная с крупнейших корпораций; увеличивать штрафы для несоблюдающих корпораций, включая оценки задолженности по прошлым налогам; и предоставлять поддержку малым предприятиям, стремящимся выполнить свои обязательства.
При надлежащем финансировании департаменты доходов штатов могли бы предоставлять базы данных ставок налогов штатов и местных органов власти и интерфейс программирования приложений (API), который третьи стороны могли бы использовать для автоматизированных расчетов.
Это устранило бы значительную стоимость для малого бизнеса и могло бы предоставить им безопасную гавань. Налоги, собранные и перечисленные в соответствии с расчетами государственного программного обеспечения, будут считаться добросовестными для целей штрафов за мошенничество.
Большинство ставок налога с продаж штатов варьируются от 5% до 7%, и 45 штатов имеют государственные политики налога с продаж и использования. Примерно 30 штатов применяют налог с продаж к цифровым услугам.
Для иллюстрации представим TaxHub, вымышленную платформу разработки программного обеспечения, которая имела $1 миллиард дохода в США в 2023 году. Если бы TaxHub увидел 60% своего дохода от облагаемых налогом услуг, это означало бы при средней ставке налога с продаж 5%, что он должен был бы собрать $30 миллионов от имени своих пользователей—и перечислить ту же сумму соответствующим департаментам доходов штатов.
Распределенные по 30 штатам, это в среднем $1 миллион налога с продаж на штат от одного продавца. Хотя департаменты доходов штатов преследуют рестораны и розничные предприятия, подозреваемые в сокрытии продаж, они могли бы получить гораздо большую отдачу от своих усилий по соблюдению требований просто нацелившись на крупных поставщиков технологических услуг.
Пример вымышленного TaxHub показывает, почему штаты должны начать проверять других поставщиков технологических услуг и обеспечивать соблюдение ими законов о налоге с продаж и использовании. Это обеспечило бы справедливый вклад в бюджеты штатов и уравняло условия для малых и средних предприятий, борющихся за соблюдение требований, создавая благоприятную для бизнеса среду и увеличивая налоговые поступления.
