Соединенное Королевство приближается к досрочным выборам 4 июля 2024 года, и налоговая политика является важной частью обсуждения. В последние годы Великобритания пережила нестабильное развитие политики в отношении корпоративного налога и положений о возмещении капитальных затрат, поэтому важно понять, почему текущая политика полного списания затрат стоит того, чтобы ее сохранить и расширить.
Как Великобритания перешла к полной амортизации
С апреля 2021 года по конец марта 2023 года Великобритания ввела супервычет, позволяющий британским компаниям вычитать 130 процентов затрат на оборудование и технику из налогооблагаемого дохода. Эта политика была предназначена для поддержки инвестиций бизнеса в переходный период от предыдущей ставки корпоративного налога в 19 процентов к текущей ставке в 25 процентов, которая действует с апреля 2023 года. Это увеличение корпоративной ставки на 130 процентов соответствует супервычету. Кроме того, Великобритания постоянно возобновила амортизацию промышленных зданий на уровне 2 процентов в 2019 году и расширила ее до 3 процентов в 2020 году. С апреля 2011 года по октябрь 2018 года компаниям не разрешалось вычитать затраты на любые типы зданий или сооружений.
Весенний бюджет 2023 года заменил супервычет на полное списание затрат, переведя британскую амортизацию оборудования и техники с вычета в 130 процентов на вычет в 100 процентов. Временная политика создает эффект хлыста для капитальных амортизаций, эффективных налоговых ставок и общих стимулов для инвестиций бизнеса.
Весенний бюджет также продлил 50-процентный вычет на первый год для определенных “интегральных функций” и “долговечных предметов”, которые не подпадают под полное списание затрат. Кроме того, Годовое инвестиционное пособие (AIA), которое предоставляет 100-процентное освобождение на первый год для инвестиций в оборудование и технику до £1 миллиона для всех предприятий, включая некорпоративные предприятия и большинство партнерств, было сделано постоянной частью налогового кодекса.
Влияние постоянного полного списания затрат
Осеннее заявление 2023 года сделало полное списание затрат (и 50-процентный вычет на первый год) постоянной частью налогового кодекса, предотвращая истечение срока действия политики в 2026 году.
При отсутствии постоянного полного списания затрат Великобритания вернулась бы к 18-процентному уменьшающемуся балансовому вычету для оборудования и техники, переходя от вычета в 100 процентов к вычету в 75,8 процента (в терминах чистой приведенной стоимости), что значительно ниже текущего среднего показателя ОЭСР в 85,6 процента. В 2024 году это было бы одним из наименее конкурентоспособных положений о возмещении капитальных затрат среди стран ОЭСР, перемещая Великобританию с первого места (вместе с Эстонией и Латвией) по отношению к оборудованию на 32-е место из 38 стран-членов, и с 14-го места по общему отношению к активам на 29-е место.
Моделирование, проведенное Фондом налоговой политики и Центром политических исследований, показывает, что постоянное полное списание затрат увеличивает долгосрочный ВВП на 0,9 процента, инвестиции на 1,5 процента и заработную плату на 0,8 процента по сравнению с возвратом к закону до 2021 года.
Как отмечает Управление бюджетной ответственности, оставление положения временным увеличило бы ежегодные инвестиции в Великобритании в среднем на £6 миллиардов до 2026 года, за которым последовало бы последующее снижение ниже базового уровня. Реакция бизнеса на временную политику была бы в основном обусловлена смещением инвестиций во времени, оставляя долгосрочный капитал и ВВП практически неизменными.
В то же время расходы на доходы от полного списания затрат сосредоточены в первые годы после его введения, поскольку оно просто смещает доступные вычеты вперед во времени один раз, тем самым уменьшая доступные вычеты для бизнеса и связанные с ними расходы на доходы в последующие годы. В 2022 году Фонд налоговой политики и Центр политических исследований оценили “пиковую стоимость” списания затрат в £9,3 миллиарда, снижаясь до стоимости всего £1,3 миллиарда в долгосрочной перспективе.
Будущее корпоративных капитальных амортизаций
Учитывая положительный вклад полного списания затрат в экономический рост и то, что Великобритания уже понесла пиковые расходы из-за существующей политики, важно сохранить ее на постоянной основе.
К счастью, две крупнейшие политические партии страны уже выразили понимание этого. В преддверии предстоящих выборов манифесты Лейбористской партии и Консервативной партии Союза подтверждают их приверженность сохранению текущих политик полного списания затрат и годового инвестиционного пособия.
Кроме того, манифест Консервативной партии также призывает к расширению полного списания затрат на развитие Brownfield территорий. В настоящее время Пособие на структуры и здания (SBA) позволяет компаниям вычитать строительные затраты коммерческих объектов по фиксированной ставке в 3 процента, что приводит к вычетам с чистой приведенной стоимостью в 39,1 процента (ниже среднего показателя ОЭСР в 47,2 процента), но не для жилого строительства. Полное списание затрат для всех разработок Brownfield увеличило бы стоимость этих вычетов с 39,1 процента до 100 процентов для коммерческих объектов и с нуля до 100 процентов для жилых объектов соответственно, при условии их расположения в районах, обозначенных как Brownfield.
Текущее налоговое отношение Великобритании к коммерческим зданиям занимает 22-е место среди стран ОЭСР на 2024 год. Внедрение полного списания затрат для разработок Brownfield переместило бы ее на первое место вместе с Эстонией и Латвией, а также улучшило бы ее общий рейтинг возмещения затрат с 14-го до 3-го места.
Оставайтесь в курсе налоговой политики, влияющей на вас.
Подпишитесь на получение информации от наших надежных экспертов прямо на ваш почтовый ящик.
Подписаться
Поделиться
Twitter
LinkedIn
Facebook
Email
