El IRS planea cerrar una laguna fiscal utilizada por grandes y complejas asociaciones, permitiendo al Departamento del Tesoro de EE.UU. recaudar un estimado de $50 mil millones o más en ingresos durante 10 años. Este movimiento es el último en una serie de esfuerzos vacilantes que el IRS ha tomado para responsabilizar más a los ultrarricos, y llega menos de tres meses después de una investigación del ICIJ sobre las formas en que las estructuras de asociaciones opacas se estaban utilizando para evadir impuestos.
Investigación y Revelaciones
La investigación, basada en entrevistas con docenas de exfuncionarios fiscales y detalles de cientos de formularios filtrados del IRS, mostró un régimen de reglas federales —algunas creadas por el propio IRS— que han permitido a los inversores que buscan el secreto dar vueltas alrededor de la agencia, ayudados por contadores y abogados que les ayudan a explotar reglas débiles y patrones de aplicación laxos que han durado años.
“El Tesoro y el IRS están enfocados en abordar el abuso fiscal de alto nivel desde todos los ángulos”, dijo la Secretaria del Tesoro de EE.UU., Janet L. Yellen, en un comunicado que acompañó el anuncio del IRS la semana pasada.
Nuevas Regulaciones Propuestas
Las nuevas regulaciones propuestas apuntarán específicamente a las grandes asociaciones, el tipo de entidad empresarial de más rápido crecimiento en EE.UU., que pueden invertir unas en otras y enlazarse dentro de estructuras laberínticas e interconectadas. La tasa de auditoría para grandes asociaciones históricamente ha rondado cerca del cero por ciento.
El IRS ha señalado específicamente una estrategia fiscal conocida como cambio de base, donde los activos se mueven de una entidad a otra dentro de una asociación. Los impuestos sobre los activos vendidos por una asociación se determinan después de restar el costo original del activo, o base, de los ingresos. El cambio de base permite que los activos se deprecien, a veces más de una vez, moviéndolos dentro de la estructura de la asociación, minimizando la responsabilidad fiscal, a menudo a cero.
“Estas transacciones desafían la intención del Congreso de evitar la responsabilidad fiscal con pocas o ninguna otra consecuencia económica para las empresas participantes”, decía el comunicado del Tesoro.
Las regulaciones propuestas incluirían una mayor orientación sobre reglas para frenar el abuso del cambio de base, así como requisitos para que los asesores fiscales reporten transacciones potencialmente abusivas.
Refuerzo Legal
El IRS y el Tesoro también emitieron una nueva resolución de ingresos que busca reforzar la capacidad de la agencia para perseguir a los contribuyentes que abusan de las estructuras de grandes asociaciones, reafirmando que gran parte del cambio de base ya podría considerarse ilegal bajo la “doctrina de sustancia económica” codificada, una ley existente que requiere que las transacciones tengan un propósito económico más allá de reducir impuestos.
El abogado fiscal Monte Jackel espera que la nueva resolución de ingresos tome años para resolverse en los tribunales, ya que implica que estos procesos han sido ilegales durante años, pero el IRS no ha emitido ninguna orientación sobre ello hasta ahora.
“Estoy totalmente a favor de la legislación para solucionar el problema”, dijo Jackel. “Pero va a haber una fuerte resistencia por parte de los practicantes y demás, sobre la retroactividad de esto, además de la autoridad para hacerlo en absoluto.”
