Todo parecía demasiado bueno para ser verdad: una campaña global para erradicar la evasión fiscal y armonizar las reglas fiscales internacionales para las empresas que operan a través de fronteras nacionales. A la vanguardia de esta iniciativa de transparencia se encuentra una tasa impositiva mínima para las corporaciones multinacionales, sin importar dónde operen. No más explotación de lagunas fiscales ni traslado de beneficios a países con baja tasa impositiva para evitar pagar su parte justa de impuestos.
La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) estima que se pierden $240 mil millones (€223 mil millones) cada año debido a la evasión fiscal. Las discusiones sobre la unificación de la tributación corporativa han durado años. En 2021, parecía que se había alcanzado un consenso en el Marco Inclusivo OCDE/G20. Ahora, más de 140 países, desde Albania hasta Zambia, están negociando para implementar el acuerdo.
Dos pilares de la tributación global
El acuerdo de cooperación fiscal global tiene dos pilares: ciertos ingresos imponibles se trasladarán y gravarán donde se generen, y se impondrá un impuesto mínimo global a las corporaciones. Este último, un impuesto mínimo global, es un mecanismo para asegurar que las empresas paguen impuestos sin usar lagunas o jurisdicciones de baja tributación para evitarlos.
El modelo actual establece una tasa impositiva corporativa del 15% para las multinacionales con ingresos superiores a €750 millones en al menos dos de los últimos cuatro años. Las empresas que paguen algún impuesto pero no el 15% tendrán que “completar” la diferencia.
Grandes Tecnológicas luchando desde China hasta Silicon Valley
Algunos países ya han introducido las nuevas reglas, mientras que otros aún están en proceso de hacerlo. En Irlanda, por ejemplo, las reglas de impuestos mínimos entraron en vigor el 1 de enero de 2024. Pero dado que solo se aplican a negocios con una facturación de €750 millones, más del 99% de las empresas que operan en el país seguirán siendo gravadas al 12.5%, dijo Robert Dever, socio en Dublín y líder de la práctica fiscal irlandesa en Pinsent Masons, una firma de abogados multinacional.
Pagando impuestos donde se generan los beneficios
El otro pilar del plan de la OCDE está resultando más difícil de implementar. Nuevamente, esta regla se aplica a grandes multinacionales. En lugar de asegurarse de que las empresas paguen impuestos en absoluto, esta regulación trata sobre dónde se pagan esos impuestos. Esto significa reasignar ciertos ingresos a jurisdicciones donde se generan los beneficios, independientemente de si una empresa tiene presencia física en un país o dónde tiene su sede.
Esto pretende hacer la tributación más justa para las empresas que no pueden usar lagunas fiscales. Y traería ingresos fiscales a países —especialmente países más pobres— que podrían usar esos ingresos. Para hacer realidad el acuerdo, los países han dicho que no implementarían sus propias reglas. Además, los impuestos locales sobre servicios digitales deben ser eliminados, dando prioridad al acuerdo global. Es un esfuerzo sin precedentes en cooperación internacional.
El acuerdo debía firmarse antes del 30 de junio, pero está luchando por convertirse en realidad ya que varios países están reconsiderando su participación. El mayor estancamiento está en Estados Unidos.
Disfunción estadounidense causando caos global
La participación estadounidense es vital para la iniciativa simplemente porque tantas empresas con sede en EE.UU. se verían afectadas, dijo Dever. “Desafortunadamente, esto significa que el éxito del acuerdo probablemente será rehén de la situación política en Washington y un estancamiento en el Senado de EE.UU.”, dijo a DW.
El presidente Joe Biden apoya el plan pero no tiene suficientes votos para aprobarlo. El predecesor de Biden y presunto candidato republicano Donald Trump, quien está en contra de tal tratado, pondría el último clavo en su ataúd si es elegido.
“El fracaso del acuerdo es una posibilidad real debido a la no participación de EE.UU. en el acuerdo”, dijo Dever, quien tiene experiencia asesorando a grandes corporaciones nacionales y multinacionales.
Otro problema es que las Naciones Unidas han intervenido y ofrecido su propio plan para la cooperación fiscal global, a insistencia de los países en desarrollo que quieren tener más voz. Esta lucha por el poder ha diluido el plan de la OCDE y está desmoronando un consenso más amplio.
¿Dónde terminará el debate fiscal global?
Si un acuerdo global no entra en vigor, los países volverán a competir entre sí sobre la tributación con sus propias reglas nacionales. Esto podría convertirse en “una forma de ‘guerra fiscal'”, advirtió Dever. “Y esto probablemente tomaría la forma de impuestos unilaterales sobre servicios digitales mientras los países buscan nuevas fuentes de ingresos para llenar el vacío fiscal.”
Ya hay señales de esto. Canadá aprobó recientemente una legislación sobre un impuesto a los servicios digitales, y Nueva Zelanda y Kenia han comenzado el proceso, exactamente lo que un acuerdo global pretendía detener.
Las grandes empresas tecnológicas estadounidenses como Google y Facebook serán las más afectadas y “el riesgo de acciones comerciales punitivas por parte de EE.UU. en respuesta a tales impuestos sobre servicios digitales se verá incrementado”, dijo Dever.
