Por razones personales, parte de mí quiere que el proceso de formar una 501(c)(3) sea lo más simple posible. Soy voluntario en la organización de padres y maestros (PTO) de la escuela secundaria local, y para esta época del próximo año, la organización debe asegurar su estatus de exención de impuestos como una organización benéfica pública sin fines de lucro que promueve la educación. Esto se debe a que nuestro distrito escolar ya no gestionará los activos financieros de nuestro PTO ni los de las otras 9 organizaciones de PTO y de apoyo que sirven a las familias y estudiantes del distrito. Ha aconsejado a las organizaciones que busquen un estatus fiscal especial para (1) no pagar impuestos sobre la renta, el empleo o las ventas, y (2) recibir contribuciones caritativas que un donante individual o corporativo pueda deducir de sus impuestos sobre la renta.
¿Por qué está disponible el estatus 501(c)(3) y quién podría solicitarlo?
Nuestro sistema fiscal ha favorecido durante mucho tiempo la idea de “caridad”, con raíces en el Estatuto Isabelino de Usos Caritativos, promulgado en Inglaterra en 1601 para proteger y prevenir el mal uso de los fondos destinados a ayudar a los necesitados. Avancemos unos siglos. La Ley Arancelaria de 1894, las Leyes de Ingresos de 1917, 1936 y 1954, y otras legislaciones establecieron los muchos tipos de organizaciones que pueden asegurar el estatus sin fines de lucro y exento de impuestos bajo la Sección 501(c)(3), incluyendo el estatus que nuestro PTO busca como organización benéfica pública.
Nuestro PTO recolecta donaciones de miembros de la comunidad para apoyar la educación de los niños en edad escolar. En general, los propósitos exentos de impuestos, según el IRS, pueden incluir (énfasis añadido): “caritativos, religiosos, educativos, científicos, literarios, pruebas para la seguridad pública, fomento de la competencia deportiva amateur nacional o internacional, y prevención de la crueldad hacia los niños o animales.”
Los voluntarios que sirven a nuestro PTO no se benefician personalmente de las operaciones del PTO, ni nuestro PTO busca influir en la legislación o en cualquier campaña política. Además, nuestros ingresos—aunque una cantidad pequeña—superan en gran medida nuestros gastos. Buscar el estatus exento de impuestos bajo la Sección 501(c)(3) parece tener sentido.
El IRS explica cómo aplicar aquí como un “grupo de padres y maestros” con el Formulario estándar 1023, un formulario de 26 páginas con un manual de instrucciones de 40 páginas. La tarifa de solicitud es de $600. Pero para una organización pequeña como la nuestra que espera menos de $50,000 en ingresos brutos anuales durante cada uno de los próximos tres años, podemos en su lugar aplicar en línea usando el Formulario 1023-EZ de tres páginas y pagar una tarifa de solicitud de $275. El Formulario 1023-EZ ha estado disponible desde 2014, lanzado como una solución al atraso en el procesamiento del IRS de los Formularios 1023.
¿Creó esa solución otro problema?
La opción más simple suena como un buen trato. Pero en octubre de 2022, el Inspector General del Tesoro para la Administración Tributaria (TIGTA) determinó que el IRS necesita más información para tomar decisiones informadas sobre las solicitudes simplificadas para la exención fiscal.
TIGTA encontró que el IRS estaba aprobando organizaciones para el estatus exento de impuestos que pueden no calificar, en parte porque el Formulario 1023-EZ permite una descripción de 250 caracteres sobre la misión y las actividades más significativas de una organización. Para ponerlo en contexto, este párrafo contiene alrededor de 250 caracteres.
TIGTA también señaló: “El Formulario 1023-Z requiere que los solicitantes atestigüen, en lugar de demostrar, que cumplen con los requisitos para el estatus IRC § 501(c)(3).” En otras palabras, nuestro PTO simplemente tendría que decir que tenemos estatutos. No tendríamos que presentar documentación de apoyo. Tampoco tenemos que presentar tal prueba a nuestro estado natal de Michigan.
TIGTA también informó que el IRS examina el cumplimiento de solo el 1 por ciento de las organizaciones exentas de impuestos cada año, por lo que la agencia tiene poca seguridad de que no aprobó exenciones fiscales para organizaciones fraudulentas o aquellas involucradas en actividades ilegales.
En respuesta, el IRS dijo que evaluaría la viabilidad de requerir a los solicitantes presentar documentos organizacionales pero concluyó que las descripciones detalladas de actividades no son necesarias para tomar decisiones determinantes.
¿Dónde deja eso a grupos pequeños como nuestro PTO?
Aunque no puedo decirlo con certeza, estoy bastante seguro de que el IRS aprobaría la solicitud de nuestro PTO para el estatus exento de impuestos como organización 501(c)(3). De hecho, probablemente el IRS aprobaría las solicitudes presentadas por los otros PTOs y organizaciones de apoyo en nuestro distrito escolar.
Pero ¿y luego qué? Para empezar, cada año, las organizaciones deberán presentar una declaración anual informativa al IRS. La declaración informativa es la forma principal del IRS para recopilar datos sobre organizaciones exentas de impuestos, educar a las organizaciones sobre los requisitos legales fiscales y promover el cumplimiento.
En el lado positivo, es probable que las organizaciones en nuestra comunidad no necesiten presentar la declaración informativa más larga conocida como Formulario 990 del IRS. En su lugar, podrían presentar el Formulario 990-N del IRS, dado los futuros ingresos brutos modestos (es solo una ePostcard). Y por supuesto, las organizaciones estarían exentas de impuestos. Dado que no tienen empleados, el beneficio de la exención fiscal se aplicaría solo al impuesto sobre ventas del 6 por ciento en Michigan.
Pero, más allá de las preocupaciones del TIGTA, hay una desventaja en asegurar y mantener fácilmente el estatus 501(c)(3): competencia. El PTO de nuestra escuela secundaria competirá, como una organización independiente con su propio estatus fiscal, contra otros PTOs del distrito por donaciones deducibles de impuestos por parte de individuos y corporaciones con mentalidad caritativa. He sido voluntario para organizaciones de padres y maestros durante unos 15 años. Estoy seguro de que eso no será fácil.
