Por razões pessoais, parte de mim deseja que o processo para formar uma 501(c)(3) seja o mais simples possível. Sou voluntário na organização de pais e professores (PTO) da escola secundária local e, até esta altura do próximo ano, a organização deve garantir o seu estatuto de isenção fiscal como uma instituição de caridade pública sem fins lucrativos que promove a educação. Isto porque o nosso distrito escolar deixará de gerir os ativos financeiros do nosso PTO ou dos outros 9 PTOs e organizações de apoio que servem as famílias e estudantes do distrito. Foi aconselhado às organizações que procurem um estatuto fiscal especial para (1) não pagar imposto sobre o rendimento, emprego ou vendas, e (2) receber contribuições caritativas que um doador individual ou corporativo pode deduzir dos seus impostos sobre o rendimento.
Alguns dos meus colegas voluntários estão confiantes de que estabelecer e gerir uma organização isenta de impostos é “fácil” e que o processo de candidatura é simples. Como as organizações no nosso distrito têm todas um rendimento anual inferior a $50,000, o relatório anual subsequente seria muito simples.
Porque o estatuto 501(c)(3) está disponível e quem pode candidatar-se
O nosso sistema fiscal há muito favorece a ideia de “caridade”, com raízes no Estatuto Elisabetano de Usos Caritativos, promulgado em Inglaterra em 1601 para proteger e prevenir o uso indevido de fundos destinados a ajudar os necessitados. Avançando alguns séculos, o Tariff Act de 1894, os Revenue Acts de 1917, 1936 e 1954, e outras legislações estabeleceram os muitos tipos de organizações que podem obter o estatuto de isenção fiscal sem fins lucrativos ao abrigo da Secção 501(c)(3), incluindo o estatuto que o nosso PTO procura como instituição de caridade pública.
O nosso PTO recolhe doações dos membros da comunidade para apoiar a educação das crianças da escola. Em geral, os propósitos isentos de impostos, segundo o IRS, podem incluir: “caritativos, religiosos, educacionais, científicos, literários, testes para segurança pública, promoção da competição desportiva amadora nacional ou internacional, e prevenção da crueldade contra crianças ou animais.”
Os voluntários que servem o nosso PTO não beneficiam pessoalmente das operações do PTO, nem o nosso PTO procura influenciar a legislação ou qualquer campanha política. Além disso, as nossas receitas—embora pequenas—excedem largamente as nossas despesas. Procurar o estatuto de isenção fiscal ao abrigo da Secção 501(c)(3) parece fazer sentido.
O IRS explica como candidatar-se aqui como um “grupo de pais e professores” com o Formulário padrão 1023, um formulário de 26 páginas com um manual de instruções de 40 páginas. A taxa de inscrição é de $600. Mas para uma pequena organização como a nossa que espera menos de $50,000 em receitas brutas anuais durante cada um dos próximos três anos, podemos em vez disso candidatar-nos online usando o Formulário 1023-EZ de três páginas e pagar uma taxa de inscrição de $275. O Formulário 1023-EZ está disponível desde 2014, lançado como uma solução para o atraso no processamento dos Formulários 1023 pelo IRS.
Essa solução criou outro problema?
A opção mais simples parece um bom negócio. Mas em outubro de 2022, o Inspetor Geral do Tesouro para a Administração Tributária (TIGTA) determinou que o IRS precisa de mais informações para tomar decisões informadas sobre candidaturas simplificadas para isenção fiscal.
O TIGTA descobriu que o IRS estava a aprovar organizações para o estatuto de isenção fiscal que podem não qualificar-se, em parte porque o Formulário 1023-EZ permite uma descrição de 250 caracteres da missão e das atividades mais significativas da organização. Para alguma contextualização, este parágrafo contém cerca de 250 caracteres.
O TIGTA também observou: “O Formulário 1023-Z exige que os candidatos atestem, em vez de demonstrarem, que cumprem os requisitos para o estatuto IRC § 501(c)(3).” Em outras palavras, o nosso PTO teria apenas que dizer que temos estatutos. Não teríamos que submeter documentação de apoio. Não temos que submeter tal prova ao nosso estado natal do Michigan, também.
O TIGTA também relatou que o IRS examina a conformidade de apenas 1% das organizações isentas de impostos a cada ano, então a agência tem pouca garantia de que não aprovou isenções fiscais para organizações fraudulentas ou envolvidas em atividades ilegais.
Em resposta, o IRS disse que avaliaria a viabilidade de exigir aos candidatos a submissão de documentos organizacionais mas concluiu que descrições detalhadas das atividades são desnecessárias para tomar decisões de determinação.
Onde isso deixa pequenos grupos como o nosso PTO?
Embora eu não possa dizer com certeza, estou bastante confiante de que o IRS aprovaria a candidatura do nosso PTO para o estatuto de isenção fiscal como uma organização 501(c)(3). De fato, o IRS provavelmente aprovaria as candidaturas submetidas pelos outros PTOs e organizações de apoio no nosso distrito escolar.
Mas e depois? Para começar, todos os anos, as organizações terão que submeter uma declaração anual de informações ao IRS. A declaração anual é a principal forma do IRS recolher dados sobre organizações isentas de impostos, educar as organizações sobre os requisitos da lei tributária e promover a conformidade.
Pelo lado positivo, as organizações na nossa comunidade provavelmente não precisariam submeter a declaração anual mais longa conhecida como Formulário 990 do IRS. Em vez disso, poderiam submeter o Formulário 990-N do IRS, dadas as futuras receitas brutas modestas (é apenas um ePostcard). E claro, as organizações estariam isentas de impostos. Como não têm empregados, o benefício da isenção fiscal aplicaria-se apenas ao imposto sobre vendas de 6% do Michigan.
Mas, além das preocupações do TIGTA, há um lado negativo em garantir e manter facilmente o estatuto 501(c)(3): concorrência. O PTO da nossa escola secundária irá, como uma organização independente com seu próprio estatuto fiscal, competir contra outros PTOs do distrito por doações dedutíveis nos impostos de indivíduos e corporações caritativos. Tenho sido voluntário para organizações de pais e professores por cerca de 15 anos. Estou certo de que isso não será fácil.
