По личным причинам, часть меня хочет, чтобы процесс формирования 501(c)(3) был максимально простым. Я волонтер в организации родителей и учителей (PTO) местной средней школы, и к следующему году организация должна получить статус освобожденной от налогов некоммерческой общественной благотворительной организации, продвигающей образование. Это связано с тем, что наш школьный округ больше не будет управлять финансовыми активами нашего PTO или девяти других PTO и организаций поддержки, обслуживающих семьи и студентов округа. Округ рекомендовал организациям получить специальный налоговый статус, чтобы (1) не платить подоходный налог, налог на занятость или налог с продаж и (2) получать благотворительные пожертвования, которые физическое или юридическое лицо может вычесть из своих налогов на доход.
Некоторые из моих коллег-волонтеров уверены, что создание и управление освобожденной от налогов организацией “легко”, и процесс подачи заявки прост. Поскольку организации в нашем округе имеют годовой доход менее $50,000, последующая ежегодная отчетность будет очень простой.
Почему доступен статус 501(c)(3) и кто может подать заявку
Наша налоговая система давно благоприятствует идее “благотворительности”, корни которой уходят в Елизаветинский закон о благотворительных использованиях, принятый в Англии в 1601 году для защиты и предотвращения неправильного использования средств, используемых для помощи нуждающимся. Перенесемся на несколько веков вперед. Таможенный акт 1894 года, акты о доходах 1917, 1936 и 1954 годов и другие законы установили многие типы организаций, которые могут получить некоммерческий статус освобожденных от налогов организаций в соответствии с Разделом 501(c)(3), включая статус, который ищет наш PTO как общественная благотворительная организация.
Наш PTO собирает пожертвования от членов сообщества для поддержки образования школьников. В общем, освобожденные от налогов цели, согласно IRS, могут включать (подчеркивается): “благотворительные, религиозные, образовательные, научные, литературные, тестирование на общественную безопасность, содействие национальным или международным соревнованиям среди любителей спорта и предотвращение жестокого обращения с детьми или животными.”
Волонтеры, работающие в нашем PTO, не получают личной выгоды от деятельности PTO, и наш PTO не стремится влиять на законодательство или какие-либо политические кампании. Кроме того, наши доходы — хотя и небольшие — значительно превышают наши расходы. Получение статуса освобожденной от налогов организации в соответствии с Разделом 501(c)(3) кажется разумным.
IRS объясняет, как подать заявку здесь как “группа родителей и учителей” с использованием стандартной формы 1023, 26-страничной формы с 40-страничным руководством по заполнению. Плата за подачу заявки составляет $600. Но для небольшой организации, как наша, которая ожидает менее $50,000 валовых поступлений в год в течение следующих трех лет, мы можем подать заявку онлайн с использованием трехстраничной формы 1023-EZ и заплатить $275 за подачу заявки. Форма 1023-EZ доступна с 2014 года и была выпущена как решение проблемы задержек обработки форм 1023 в IRS.
Создало ли это решение другую проблему?
Проще звучит как хорошая сделка. Но в октябре 2022 года Генеральный инспектор казначейства по вопросам налогового администрирования (TIGTA) определил, что IRS нуждается в дополнительной информации для принятия обоснованных решений по упрощенным заявкам на освобождение от налогов.
TIGTA обнаружил, что IRS одобрял организации для статуса освобожденных от налогов, которые могут не соответствовать требованиям, отчасти потому что форма 1023-EZ позволяет использовать 250 символов для описания миссии организации и наиболее значимых видов деятельности. Для сравнения: этот абзац содержит около 250 символов.
TIGTA также отметил: “Форма 1023-Z требует от заявителей подтверждения соответствия требованиям IRC § 501(c)(3), а не демонстрации этого.” Другими словами, наш PTO просто должен будет заявить, что у нас есть устав. Нам не нужно будет предоставлять подтверждающую документацию. Мы также не должны предоставлять такие доказательства нашему родному штату Мичиган.
TIGTA также сообщил, что IRS проверяет соответствие требованиям только 1 процента освобожденных от налогов организаций каждый год, поэтому агентство имеет мало уверенности в том, что оно не одобрило освобождение от налогов для мошеннических организаций или тех, кто занимается незаконной деятельностью.
В ответ IRS заявил, что оценит возможность требовать от заявителей предоставления организационных документов, но пришел к выводу, что подробные описания деятельности не нужны для принятия решений.
Где это оставляет небольшие группы вроде нашего PTO?
Хотя я не могу сказать наверняка, я довольно уверен, что IRS одобрит заявку нашего PTO на статус освобожденной от налогов организации в соответствии с Разделом 501(c)(3). Действительно, IRS вероятно одобрит заявки других PTO и организаций поддержки в нашем школьном округе.
Но что дальше? Для начала каждую год организации будут подавать ежегодную информационную декларацию в IRS. Информационная декларация является основным способом сбора данных о освобожденных от налогов организациях для IRS, обучения организаций требованиям налогового законодательства и содействия соблюдению законодательства.
С положительной стороны, организациям в нашем сообществе вероятно не нужно будет подавать более длинную информационную декларацию известную как форма IRS 990. Вместо этого они могут подать форму IRS 990-N при условии будущих скромных валовых поступлений (это всего лишь ePostcard). И конечно же организации будут освобождены от налогов. Поскольку у них нет сотрудников, выгода от освобождения от налогов будет применяться только к 6-процентному налогу с продаж в Мичигане.
Но помимо озабоченностей TIGTA есть недостаток в легкости получения и поддержания статуса 501(c)(3): конкуренция. Наш PTO средней школы будет как независимая организация со своим собственным налоговым статусом конкурировать с другими PTO округа за налоговые вычеты на пожертвования от благотворительно настроенных лиц и корпораций. Я волонтерю в организациях родителей и учителей около 15 лет. Я уверен, что это не будет легко.
