House Bill 4087 (H.4087) avança com créditos fiscais de renda para sedes corporativas, instalações de reciclagem, desenvolvimento de empregos e requalificação ao alterar o Código de Leis da Carolina do Sul para atualizar partes do South Carolina Income Tax Act e do Enterprise Zone Act de 1995.
Crédito Fiscal para Sedes Corporativas
Revisões significativas foram propostas que impactam o crédito fiscal estadual para sedes corporativas. Na Seção 12-6-3410, o crédito fiscal de renda corporativa para sedes corporativas, a palavra “Corporação” foi substituída por “Um contribuinte ou uma unidade de negócios de um contribuinte” e a frase “sede corporativa” foi substituída por “instalação de sede”. Essas mudanças na linguagem destacam a intenção da legislatura de ampliar a elegibilidade e estender o crédito existente além das corporações para outros tipos de entidades.
Juntamente com essa expansão das entidades qualificadas, surgem novos requisitos procedimentais para se qualificar para este crédito sob a subseção (B)(2). Especificamente, os empregos criados pela instalação da sede devem agora:
- Ter salários brutos iguais ou superiores ao dobro da renda per capita deste Estado com base nos dados de renda per capita mais recentes disponíveis no final do ano fiscal do contribuinte em que os empregos são preenchidos;
- Estar sujeitos à retenção na fonte conforme o Capítulo 8 do Título 12; e
- Fornecer um pacote de benefícios incluindo assistência médica.
Esses são adicionais ao requisito existente de que os empregos devem desempenhar funções e serviços relacionados à sede. Em contraste com a ampliação da elegibilidade para diferentes tipos de entidades, a adição do requisito salarial restringe a disponibilidade dos créditos, pois a versão anterior do estatuto não continha nenhum requisito salarial.
Note que H.4087 encerra a aplicação do crédito fiscal para sedes corporativas a instalações de pesquisa e desenvolvimento e remove toda a linguagem que permitia que empregos com funções e serviços relacionados a P&D atendessem aos critérios de qualificação.
Respondendo às tendências modernas da força de trabalho, a legislatura adicionou um termo definido, “Empregado remoto”, ao estatuto de crédito para sedes. O termo é definido como um empregado em tempo integral do contribuinte, incluindo um empregado que trabalha para uma unidade de negócios do contribuinte, que trabalha para o contribuinte desempenhando funções ou serviços relacionados à sede, seja completamente ou parcialmente de um escritório em casa ou outra residência dentro do Estado. Curiosamente, o termo definido não é realmente usado no estatuto da sede além da seção de definições.
Crédito para Instalações de Reciclagem Qualificadas
A Carolina do Sul está tornando sua economia mais verde e incentivando iniciativas de reciclagem ao reduzir o nível mínimo de investimento para uma instalação de reciclagem qualificada em cinquenta por cento (50%), de $300 milhões para $150 milhões. Essa mudança reduz a barreira de entrada para pequenas e médias empresas na indústria de reciclagem para se beneficiarem dos incentivos oferecidos pelo estado, criando um caminho para práticas empresariais mais sustentáveis.
A definição de instalação de reciclagem qualificada também foi atualizada para incluir instalações envolvidas na fabricação de produtos para venda compostos por pelo menos 50% de material residual pós-consumo por peso ou volume, enquanto anteriormente apenas instalações que fabricavam esse tipo de material se qualificavam. Com o objetivo de incentivar a reciclagem, a definição de “material residual pós-consumo” foi expandida para incluir baterias, painéis solares, turbinas e estruturas relacionadas. Essas mudanças podem ter um efeito positivo nas empresas envolvidas na reciclagem, que podem potencialmente traduzir essas definições mais amplas em benefícios econômicos adicionais.
Créditos para Desenvolvimento de Empregos
A legislatura alterou o estatuto de crédito para desenvolvimento de empregos da Carolina do Sul para incorporar definições e disposições claras para empregados remotos e permitir que certas instalações relacionadas a serviços comecem a reivindicar créditos vinculados a arrendamentos operacionais antes da certificação.
A legislação define empregados remotos como empregados em tempo integral da Carolina do Sul, Carolina do Norte ou Geórgia que estão sujeitos à retenção na fonte do imposto de renda da Carolina do Sul e que trabalham completamente ou parcialmente de um escritório em casa ou outra residência. Empregados remotos seriam elegíveis para inclusão no cumprimento dos requisitos de criação de empregos, embora as empresas possam reivindicar créditos para desenvolvimento de empregos em empregados remotos apenas na medida em que o empregado remoto esteja sujeito à retenção na fonte do imposto de renda da Carolina do Sul.
Notavelmente, a Seção 12-10-80 foi atualizada para introduzir um cronograma específico de reembolso para arrendamentos operacionais que o Conselho Coordenador aprovou como uma despesa qualificada. A nova disposição aplica-se a certas empresas relacionadas a serviços que criam pelo menos 25 empregos para um projeto, todos os quais terão um nível de compensação em dinheiro superior a 2,5 vezes a renda per capita no condado onde o projeto está localizado. Rompendo com o requisito de longa data para créditos para desenvolvimento de empregos, essas empresas podem receber créditos antes de atingir os requisitos mínimos de investimento e criação de empregos. Os créditos podem começar no primeiro ano em que a empresa cria 10 novos empregos que atendem ao limite salarial e podem continuar por até 10 anos. A disposição não se aplica a pagamentos de arrendamento build-to-suit.
Crédito para Requalificação
Continuando as atualizações ao Enterprise Zone Act de 1995, a legislatura alterou a Seção 12-10-95 ao expandir as indústrias que se qualificam para créditos de requalificação profissional para incluir armazenamento e distribuição, reduzindo o tempo mínimo que um empregado deve estar empregado para se qualificar para créditos de requalificação profissional de dois anos para um ano e expandindo os programas de requalificação qualificáveis para incluir aprimoramento profissional, desenvolvimento gerencial ou recertificação em competências relacionadas à produção. Além disso, a legislatura removeu o requisito de que uma faculdade técnica sob a jurisdição do Conselho Estadual para Educação Técnica e Abrangente deve aprovar qualquer programa de requalificação para se qualificar e concedeu tal poder diretamente ao próprio Conselho.
Modificação da Renda Bruta
Para anos fiscais começando após 1º de janeiro de 2023 e antes de 1º de janeiro de 2029, subvenções ou subvenções recebidas nos termos do Programa de Equidade, Acesso e Implantação da Banda Larga ou do American Rescue Plan Act of 2021, recebidas com o propósito de fazer investimentos em infraestrutura de banda larga, serão subtraídas da renda tributável na medida em que foram incluídas na renda tributável da corporação.
Essa iniciativa legislativa reflete o esforço da Carolina do Sul em incentivar inovações empresariais, sustentabilidade e adaptação aos novos paradigmas laborais enquanto oferece uma posição fiscal mais vantajosa para empresas dispostas a investir no crescimento do estado. Com todas essas novas mudanças, as empresas devem revisar seu compliance e planejamento estratégico para garantir que estejam na melhor posição possível para aproveitar o cenário legal em evolução.
Como essas mudanças são significativas, deve-se buscar aconselhamento profissional para navegar efetivamente por esse novo terreno. As empresas não devem atrasar-se em consultar especialistas legais e fiscais para entender plenamente as oportunidades que essas mudanças apresentam.
