El concepto de integración sostiene que los ingresos obtenidos dentro de una corporación deberían ser algo similares a los ingresos obtenidos personalmente, una vez que se hayan pagado los dividendos de la corporación. Dicho de otra manera, la integración intenta esencialmente que los impuestos combinados pagados por la corporación y el propietario sobre los ingresos obtenidos a través de la corporación sean iguales a los impuestos pagados sobre los mismos ingresos por individuos que no tienen una corporación.
Impacto de los cambios en las ganancias de capital
La idea original de la integración es que no debería haber una ventaja por obtener ingresos pasivos dentro de una corporación. El 10 de junio de 2024, el ministro de finanzas anunció que la tasa de inclusión sobre las ganancias de capital realizadas por las corporaciones cambiará de la mitad a dos tercios para todas las ganancias de capital realizadas después del 24 de junio de 2024.
No hubo ninguna protección para las ganancias de capital no realizadas previamente. Todos los profesionales incorporados y propietarios de negocios estarán descontentos con este anuncio.
A lo largo de los años de trabajo arduo y ahorro, nuestros clientes con corporaciones han acumulado ganancias no realizadas significativas — estas ganancias en algunos casos han tardado décadas en acumularse. Los planes financieros contemplan estas ganancias como parte de un plan general de jubilación. Las ganancias no realizadas dentro de las corporaciones pueden estar en bienes raíces, carteras de inversión y otros elementos de capital.
El gobierno federal ha hecho parecer que esto solo afectará a un pequeño segmento “rico” de Canadá. Eso probablemente no será el caso.
Usemos un profesional médico como ejemplo. Después de pasar más de siete años estudiando, trabajando horas extendidas durante muchos años, han merecidamente podido ahorrar para la jubilación. Sus contadores, abogados y profesionales financieros les han aconsejado ahorrar y diferir impuestos con una corporación. El gobierno federal está eligiendo atacar a aquellos que ya han dado tanto.
Ingreso corporativo y personal — totalmente distribuido
A continuación, hemos incluido una tabla de integración para mostrar cómo el componente de integración simplemente ya no está funcionando. Asumiremos $500,000 en ganancias de capital realizadas dentro de una corporación tanto antes del 25 de junio de 2024 como después del 24 de junio de 2024.
El reciente anuncio ha aumentado efectivamente la tributación en un 10 por ciento dentro de una corporación. Tener el 10 por ciento de sus ahorros para la jubilación eliminados por un anuncio del gobierno está causando que muchas organizaciones profesionales comenten públicamente.
Saber que todas las futuras ganancias de capital también serán gravadas a esta alta tasa hace que muchos cuestionen si todo el sistema tributario está roto. ¿Afectarán estos cambios la elección de profesionales médicos y dentales, y muchos otros profesionales, para trabajar en un país distinto a Canadá? Nuestros clientes están cada vez más cansados de los aumentos impositivos y cuestionan la efectividad de estas regulaciones fiscales.
Ingreso personal sin corporación — totalmente distribuido
A continuación se muestra una tabla que muestra cuál sería la tributación si los $500,000 en ganancias de capital fueran obtenidos por un individuo (no dentro de una corporación) tanto antes del 24 de junio de 2024 como después del 24 de junio de 2024. Asumiremos que el individuo está en el tramo impositivo marginal superior del 53.5 por ciento (B.C. + federal combinado).
En un año típico, la mayoría de los clientes personales (no incorporados) podrán realizar ganancias de capital por debajo de $250,000. Las disposiciones de bienes raíces y las disposiciones presuntas en herencias ciertamente resultarán en algunos individuos superando los $250,000 en ganancias de capital en un solo año.
En el tramo impositivo marginal superior, la tasa impositiva efectiva más alta para individuos en estas situaciones es del 26.75 por ciento si las ganancias de capital se mantienen por debajo de $250,000. Las parejas que poseen activos conjuntamente pueden tener efectivamente ganancias de capital hasta $500,000 antes de que se aplique la tasa de inclusión más alta.
Las corporaciones no tienen un umbral de $250,000 y cada dólar se grava a la tasa de inclusión más alta. La comparación efectiva para las ganancias de capital imponibles realizadas es del 39.41 por ciento dentro de una corporación frente al 26.75 por ciento para individuos.
Las reglas de integración que alguna vez fueron cuidadosamente planificadas ya no son aplicables.
Kevin Greenard CPA CA FMA CFP CIM es Asesor Senior en Gestión Patrimonial y Gerente de Portafolios en The Greenard Group en Scotia Wealth Management en Victoria. Su columna aparece cada semana en timescolonist.com. Llame al 250-389-2138, envíe un correo electrónico a [email protected], o visite greenardgroup.com.
