Концепция интеграции заключается в том, что доход, полученный внутри корпорации, должен быть примерно равен доходу, полученному лично, после выплаты дивидендов из корпорации. Иными словами, интеграция стремится сделать так, чтобы совокупные налоги на доход, уплачиваемые корпорацией и владельцем на доход, полученный через корпорацию, были равны налогам, уплачиваемым на тот же доход физическими лицами, не имеющими корпорации.
Изначальная идея интеграции заключалась в том, что не должно быть преимущества для получения пассивного дохода внутри корпорации. 10 июня 2024 года министр финансов объявил, что ставка включения прироста капитала, реализованного корпорациями, изменится с одной второй до двух третей для всех реализованных приростов капитала после 24 июня 2024 года.
Не было предусмотрено никаких исключений для предыдущих нереализованных приростов капитала. Все зарегистрированные профессионалы и владельцы бизнеса будут недовольны этим объявлением.
За годы усердной работы и накоплений у наших клиентов с корпорациями накопились значительные нереализованные приросты капитала — эти приросты в некоторых случаях накапливались десятилетиями. Финансовые планы предусматривают реализацию этих приростов как часть общего плана выхода на пенсию. Нереализованные приросты капитала внутри корпораций могут быть на недвижимость, инвестиционные портфели и другие капитальные активы.
Федеральное правительство сделало вид, что это затронет только небольшую “богатую” часть Канады. Это вряд ли будет так.
Пример медицинского профессионала
Возьмем в качестве примера медицинского профессионала. После семи и более лет учебы и многих лет работы с удлиненными часами они заслуженно смогли накопить на пенсию. Их бухгалтеры, юристы и финансовые консультанты советовали им экономить и откладывать налоги с помощью корпорации. Федеральное правительство решило нацелиться на тех, кто уже так много отдал.
Недавнее объявление фактически увеличило налогообложение на 10 процентов внутри корпорации. Потеря 10 процентов своих пенсионных накоплений из-за одного правительственного объявления заставляет многие профессиональные организации публично комментировать ситуацию.
Зная, что все будущие приросты капитала также будут облагаться налогом по этой высокой ставке, многие задаются вопросом, не сломана ли вся налоговая система. Повлияют ли эти изменения на выбор медицинских и стоматологических профессионалов и многих других специалистов работать в другой стране, а не в Канаде? Наши клиенты все больше устают от повышения налогов и задаются вопросом об эффективности этих налоговых правил.
Личное доход без корпорации — полностью распределенный
Ниже приведена таблица, показывающая, каким было бы налогообложение, если бы $500 000 прироста капитала было заработано физическим лицом (не внутри корпорации) как до 24 июня 2024 года, так и после 24 июня 2024 года. Мы будем предполагать, что физическое лицо находится в верхней предельной налоговой категории 53,5 процента (Британская Колумбия + федеральный налог).
В типичном году большинство личных клиентов (не зарегистрированных) смогут реализовать прирост капитала менее $250 000. Продажа недвижимости и предполагаемая продажа имущества определенно приведут к тому, что некоторые лица превысят $250 000 прироста капитала за один год.
При верхней предельной налоговой ставке максимальная эффективная налоговая ставка для физических лиц в этих ситуациях составляет 26,75 процента, если прирост капитала остается ниже $250 000. Супруги, совместно владеющие активами, могут эффективно иметь прирост капитала до $500 000 до применения более высокой ставки включения.
Корпорации не имеют порога в $250 000, и каждый доллар облагается налогом по более высокой ставке включения. Эффективное сравнение для налогооблагаемого прироста капитала составляет 39,41 процента внутри корпорации против 26,75 процента для физических лиц.
Правила интеграции, которые когда-то были тщательно продуманы, больше не применимы.
Кевин Гринард CPA CA FMA CFP CIM — старший консультант по вопросам благосостояния и портфельный менеджер в The Greenard Group при Scotia Wealth Management в Виктории. Его колонка появляется каждую неделю на timescolonist.com. Звоните по телефону 250-389-2138, пишите по электронной почте [email protected] или посетите сайт greenardgroup.com.
