Предложенные правила по процедурным аспектам акцизного налога были опубликованы 12 апреля 2024 года. Они являются частью более широкой реализации раздела 4501, который в целом вводит 1% акцизный налог на выкуп акций публичными корпорациями. Уведомление 2023-2 также предоставило первоначальные указания по этому налогу, давая налогоплательщикам предварительную основу до выпуска окончательных правил.
Что нового: окончательные правила
Окончательные правила вносят несколько важных обновлений и уточнений, которые налогоплательщикам необходимо учитывать:
Требование к ведению учета:
Окончательные правила подтверждают акцент на детализированном ведении учета. Охваченные корпорации (т.е. любые внутренние корпорации, чьи акции торгуются на установленном рынке ценных бумаг) должны вести полные записи для точного установления суммы выкупов, корректировок или исключений. Несмотря на некоторые комментарии, предлагающие ограничение, IRS решила сохранить строгие требования к ведению учета.
Требование к подаче деклараций:
Исключение для RICs и REITs: Окончательные правила предоставляют значительное исключение для Регулируемых инвестиционных компаний (RICs) и Инвестиционных трастов недвижимости (REITs). Эти организации освобождаются от подачи формы 7208, если все их выкупы соответствуют установленным исключениям. RICs и REITs все равно будут подчиняться требованию к ведению учета.
Подача деклараций: В общем случае декларация подается в первый полный календарный квартал после окончания налогового года охваченной корпорации. Правила уточняют, что декларации требуются только за налоговые годы, в которые осуществлялись выкупы. Это означает, что если корпорация не выкупала акции в данном году, ей не нужно подавать декларацию за этот год. Срок подачи формы 720 за налоговые годы, заканчивающиеся до 28 июня 2024 года, – 31 октября 2024 года (третий квартал 2024 года).
С вступлением в силу 28 июня 2024 года окончательные правила по акцизному налогу на выкуп акций приносят столь необходимую ясность и структуру процессам отчетности и уплаты для публичных корпораций. Одним из самых значительных выводов является то, что эти окончательные правила устанавливают срок подачи декларации по акцизному налогу за 2023 год и последующие годы. Понимая и соблюдая эти новые правила, охваченные корпорации могут обеспечить соблюдение требований по 1% акцизному налогу на выкуп акций, избегая потенциальных штрафов и обеспечивая точную налоговую отчетность.
