Em junho, o Ministério das Finanças do Vietnã (MoF) revelou um rascunho para a nova Lei do Imposto de Renda Corporativo (CIT), agora disponível para comentários públicos no site oficial do governo. Este rascunho introduz mudanças significativas nos incentivos do CIT e na responsabilidade do CIT sobre transferências de capital por investidores corporativos estrangeiros, potencialmente impactando transações de fusões e aquisições (M&A).
Por mais de 15 anos, a atual lei do CIT tem promovido um ambiente favorável para negócios e investimentos no Vietnã. Inicialmente, a lei reduziu a taxa padrão do CIT de 25% para 22% em geral e para 20% para pequenas empresas. Em 1º de janeiro de 2016, a taxa padrão do CIT para todas as empresas diminuiu para 20%.
De acordo com o MoF, o CIT é o segundo maior contribuinte para o orçamento do Vietnã. É uma ferramenta eficaz para o governo vietnamita apoiar a economia, com as autoridades ajustando flexivelmente o imposto durante períodos desafiadores.
Áreas de Foco na Proposta da Lei do CIT
O rascunho identifica sete áreas-alvo na proposta de esboço aprovada pelo governo:
- Refinar regulamentos relacionados aos contribuintes e à renda tributável sob o CIT;
- Esclarecer as definições de indivíduos e rendas tributáveis;
- Especificar os tipos de renda isentos de CIT;
- Melhorar regulamentos sobre deduções, incluindo quais despesas são dedutíveis e não dedutíveis para fins de CIT;
- Ajustar as taxas do CIT para certos grupos de contribuintes para alinhar com o novo contexto econômico;
- Aprimorar regulamentos sobre incentivos do CIT; e
- Aplicar o CIT de acordo com as práticas BEPS.
O rascunho da lei também integra disposições de documentos sub-legais existentes relacionados às políticas do CIT para garantir transparência, consistência e facilidade de conformidade tanto para os contribuintes quanto para as autoridades fiscais. Espera-se que isso promova a reforma dos procedimentos administrativos e melhore o ambiente de investimento.
Mudanças Propostas na Lei do CIT
Incentivos do CIT
Mudanças nos setores incentivados
O rascunho da lei adiciona novas categorias à lista de setores incentivados: produção e montagem de automóveis, centros de pesquisa e desenvolvimento, suporte técnico a pequenas e médias empresas (PMEs), incubação de PMEs e desenvolvimento de espaços de co-working para apoiar PMEs. No entanto, novos projetos de investimento com um capital de VND6 trilhões (US$240 milhões) ou mais serão removidos da lista de setores incentivados.
Mudanças nas localizações incentivadas
O MoF sugere remover zonas industriais da lista de localizações incentivadas, implicando que novos projetos de investimento ou expansões empresariais nessas zonas não mais desfrutarão de uma isenção de CIT de dois anos e uma redução de CIT de quatro anos. Simultaneamente, os incentivos para zonas econômicas não localizadas em áreas socioeconômicas difíceis ou especialmente difíceis serão reduzidos.
Responsabilidade do CIT sobre Transferência de Capital por Investidores Corporativos Estrangeiros
Contribuintes
De acordo com os Pontos 2c e 2d, Artigo 2, entidades estrangeiras com renda no Vietnã são consideradas contribuintes para fins de avaliação fiscal no Vietnã, independentemente do status de estabelecimento permanente no Vietnã.
Renda Tributável
Sob o Ponto 3, Artigo 3, a renda tributável das entidades estrangeiras originada no Vietnã é definida como a renda proveniente do Vietnã das atividades empresariais, incluindo transferência de capital.
Método de Tributação
Sob a lei atual, as entidades estrangeiras são tributadas a uma taxa de 20% sobre os ganhos reais das transferências de capital. No entanto, o rascunho da lei propõe que entidades estrangeiras, independentemente de terem um estabelecimento permanente no Vietnã, estarão sujeitas a uma taxa de imposto de 2% sobre os rendimentos brutos das transferências de capital. Esta disposição significa que investidores corporativos estrangeiros transferindo capital no Vietnã serão responsáveis por este imposto com base nos rendimentos brutos da venda, independentemente dos seus ganhos reais.
Implicação para Transações M&A
Ajustes na taxa de imposto para transferência de capital significam que o CIT vietnamita será aplicável independentemente dos ganhos gerados por tais transações. Se não houver exceção para transações de transferência de ações resultantes de reestruturação interna, essas transações também estarão sujeitas a uma taxa fixa de 2% sobre os rendimentos brutos da venda. O rascunho da lei especifica a tributação das entidades estrangeiras sobre a renda originada no Vietnã, fortalecendo a posição da autoridade fiscal vietnamita em relação às transações indiretas de transferência de ações. Além disso, processos e procedimentos relacionados a transações potencialmente afetadas provavelmente enfrentarão atrasos ou maior escrutínio uma vez que o rascunho da lei seja implementado.
Se o rascunho da lei for submetido à reunião da Assembleia Nacional em outubro de 2024 e aprovado na sessão de maio de 2025, a nova lei poderá entrar em vigor a partir de 1º de janeiro de 2026. É enfatizado que a Lei do CIT terá precedência em caso de quaisquer inconsistências com outras leis.
