В июне Министерство финансов Вьетнама (MoF) представило проект нового Закона о корпоративном подоходном налоге (CIT), который теперь доступен для общественного обсуждения на официальном сайте правительства. Этот проект вводит значительные изменения в налоговые льготы и обязательства по налогу на капитал для иностранных корпоративных инвесторов, что потенциально может повлиять на сделки слияний и поглощений (M&A).
На протяжении более 15 лет действующий закон о CIT способствовал созданию благоприятной среды для бизнеса и инвестиций во Вьетнаме. Первоначально закон снизил стандартную ставку CIT с 25 процентов до 22 процентов в целом и до 20 процентов для малого бизнеса. Затем, с 1 января 2016 года, стандартная ставка CIT для всех предприятий снизилась до 20 процентов.
Основные направления в проекте закона о CIT
Проект определяет семь целевых областей в утвержденном правительством проекте:
- Уточнение правил, касающихся налогоплательщиков и налогооблагаемого дохода по CIT;
- Разъяснение определений налогооблагаемых лиц и доходов;
- Определение видов доходов, освобожденных от CIT;
- Улучшение правил по вычетам, включая расходы, которые можно и нельзя вычитать для целей CIT;
- Корректировка ставок CIT для определенных групп налогоплательщиков в соответствии с новой экономической ситуацией;
- Усиление регулирования налоговых льгот по CIT; и
- Применение CIT в соответствии с практиками BEPS.
Предлагаемые изменения в проекте закона о CIT
Налоговые льготы
Изменения в секторах с льготами
Проект закона добавляет новые категории в список с льготами: производство и сборка автомобилей, центры исследований и разработок, техническая поддержка малых и средних предприятий (МСП), инкубация МСП и развитие коворкинг-пространств для поддержки МСП. Однако новые инвестиционные проекты с капиталом в размере VND6 трлн (240 млн долларов США) или более будут исключены из списка с льготами.
Изменения в местоположениях с льготами
MoF предлагает исключить промышленные зоны из списка местоположений с льготами, что означает, что новые инвестиционные проекты или расширения бизнеса в этих зонах больше не будут получать двухлетнее освобождение от CIT и четырехлетнее снижение CIT. Одновременно льготы для экономических зон, не расположенных в трудных или особенно трудных социально-экономических районах, будут сокращены.
Обязательства по налогу на капитал для иностранных корпоративных инвесторов
Налогоплательщики
Согласно пунктам 2c и 2d статьи 2, иностранные организации с доходами во Вьетнаме считаются налогоплательщиками для целей оценки налога во Вьетнаме, независимо от их статуса постоянного учреждения во Вьетнаме.
Налогооблагаемый доход
Согласно пункту 3 статьи 3, налогооблагаемый доход иностранных организаций, возникающий во Вьетнаме, определяется как доход, полученный из Вьетнама от деловой деятельности, включая передачу капитала.
Метод налогообложения
По действующему закону иностранные организации облагаются налогом по ставке 20 процентов на фактические прибыли от передачи капитала. Однако проект закона предлагает, чтобы иностранные организации, независимо от наличия у них постоянного учреждения во Вьетнаме, облагались налогом по ставке 2 процента на валовую выручку от передачи капитала. Это положение означает, что иностранные корпоративные инвесторы, передающие капитал во Вьетнаме, будут обязаны уплатить этот налог на основе их валовой выручки от продажи, независимо от их фактических прибылей.
Влияние на сделки M&A
Корректировка ставки налога на передачу капитала означает, что вьетнамский CIT будет применяться независимо от того, генерируются ли прибыли от таких сделок. Если не будет исключений для сделок по передаче акций в результате внутренней реструктуризации, такие сделки также будут облагаться фиксированной ставкой 2 процента на валовую выручку от продажи.
Проект закона уточняет налогообложение иностранных организаций на доходы из Вьетнама, укрепляя позицию налоговых органов Вьетнама в отношении сделок по косвенной передаче акций.
Если проект закона будет представлен на заседание Национального собрания в октябре 2024 года и одобрен на сессии в мае 2025 года, новый закон может вступить в силу с 1 января 2026 года. Закон о CIT будет иметь приоритет в случае любых несоответствий с другими законами.
Иностранным инвесторам следует внимательно следить за развитием проекта закона, чтобы эффективно планировать свои будущие инвестиции, сделки M&A или реструктуризационные транзакции.
