O Instituto Americano de CPAs (AICPA) submeteu comentários ao Departamento do Tesouro e ao Serviço de Receita Interna (IRS) sobre as regulamentações propostas para o imposto sobre recompra de ações corporativas, que abordam a aplicação do novo imposto sobre recompra de ações corporativas sob a seção 4501.
Seção 4501(a) e o Ato de Redução da Inflação de 2022
A seção 4501(a) foi promulgada como parte do Ato de Redução da Inflação de 2022 e estabelece que uma corporação coberta está sujeita a “um imposto igual a 1 por cento do valor de mercado justo de qualquer ação da corporação que seja recomprada por tal corporação durante o ano fiscal”. Em uma expansão do estatuto da seção 4501, o Aviso 2023-2 incluiu uma “regra de financiamento” que sujeitaria um afiliado especificado aplicável ao imposto sobre recompra na medida em que “financiasse” uma aquisição das ações daquela matriz estrangeira.
A carta de comentários submetida aborda as preocupações associadas à Regra Per Se da Regulamentação Proposta, solicitando sua revogação e pedindo para esclarecer e limitar a aplicação da Regra de Financiamento Proposta apenas aos financiamentos que foram feitos para evitar a aplicação da seção 4501(d). Conforme redigidas, as regulamentações propostas podem também incluir entidades que fornecem financiamento a partes relevantes como parte de seu curso normal de negócios, mas ainda assim serem consideradas um financiamento coberto.
A carta discute ainda e destaca os problemas com a redação atual do teste de “propósito principal”, enfatizando a necessidade de considerar “todos os fatos e circunstâncias” na determinação se o propósito principal de uma transação é evitar o imposto sobre recompra. E determinar se uma transação tem como propósito principal evitar o Imposto sobre Recompra com a necessidade de considerar “todos os fatos e circunstâncias”.
