В последние годы страны активно обсуждают значительные изменения в международных налоговых правилах, касающихся транснациональных компаний. В октябре 2021 года, после переговоров в Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), более 130 юрисдикций согласились с контуром новых налоговых правил.
Основные положения соглашения
Крупные компании будут платить больше налогов в странах, где у них есть клиенты, и меньше в странах, где находятся их штаб-квартиры, сотрудники и операции. Кроме того, соглашение устанавливает глобальный минимальный налог в размере 15 процентов, что увеличит налоги для компаний с доходами в юрисдикциях с низкими налогами.
Предложение ОЭСР включает два “столпа” реформы: Столп Первый изменяет места уплаты налогов крупными компаниями (влияя примерно на $200 миллиардов прибыли); Столп Второй вводит глобальный минимальный налог (увеличивая налоговые поступления на $220 миллиардов по всему миру).
Столп Первый
Столп Первый включает “Сумму А”, которая будет применяться к компаниям с доходом более €20 миллиардов и рентабельностью выше 10 процентов. Для этих компаний часть их прибыли будет облагаться налогом в юрисдикциях, где у них есть продажи; 25 процентов прибыли выше 10-процентного порога могут быть обложены налогом. После семилетнего периода пересмотра порог в €20 миллиардов может быть снижен до €10 миллиардов.
“Сумма А” представляет собой ограниченное перераспределение налоговых поступлений из стран, где работают крупные транснациональные компании, в страны, где у них есть клиенты. Американские компании составляют значительную долю этих компаний.
Столп Второй
Столп Второй — это глобальный минимальный налог. Он включает три основных правила и четвертое для налоговых соглашений. Эти правила предназначены для компаний с доходом более €750 миллионов. Модельные правила были опубликованы в декабре 2021 года.
- Внутренний минимальный налог: страны могут первыми облагать прибыль, которая в настоящее время облагается ниже минимальной эффективной ставки в 15 процентов.
- Правило включения дохода: определяет, когда иностранный доход компании должен включаться в налогооблагаемый доход материнской компании.
- Правило недообложенной прибыли: позволяет стране увеличить налоги на компанию, если другое связанное лицо в другой юрисдикции облагается ниже 15 процентов.
Четвертое правило Столпа Второго — это “правило налогообложения”, предназначенное для использования в рамках налогового соглашения, чтобы дать странам возможность облагать платежи, которые иначе могли бы облагаться низкой ставкой налога. Ставка налога для этого правила будет установлена на уровне 9 процентов.
Для работы Столпа Первого все страны должны принять правила одинаково и отменить свои существующие налоговые соглашения. Столп Второй более опционален и представляет собой шаблон, который страны могут использовать для разработки своих правил.
Оба столпа представляют собой значительные изменения в международных налоговых правилах. Соглашение по Столпу Первому устранило бы несколько специфических налогов на цифровые услуги.
27 стран-членов Европейского Союза находятся в процессе внедрения правил Столпа Второго в соответствии с единогласно согласованной директивой. Компании с годовым оборотом не менее €750 миллионов начнут платить минимальную ставку в 15 процентов с 2024 года.
На данный момент Конгресс США решил не внедрять изменения в соответствии с глобальным налоговым соглашением. Хотя администрация Байдена поддерживает соглашение, Конгресс оставил эти изменения вне Закона о снижении инфляции 2022 года.
Структура правил означает, что принятие их в 27 странах ЕС, Японии, Корее, Великобритании и ряде других значительных юрисдикций существенно повлияет на транснациональные компании по всему миру. Это также создает давление на другие страны для принятия некоторых версий правил или внесения изменений в свои налоговые кодексы.
Правила явно стимулируют государственные субсидии бизнесу для компенсации некоторых увеличенных затрат от минимального налога. Это связано с тем, что стандартные налоговые кредиты находятся в невыгодном положении по сравнению с государственными грантами и возмещаемыми кредитами.
Безусловно, это шаг к увеличению сложности корпоративного налогообложения как для правительств в их законодательных и контрольных ролях, так и для налогоплательщиков и их обязательств по соблюдению правил.
