Os regimes de “Patent Box” — também conhecidos como regimes de propriedade intelectual (PI) — oferecem taxas de imposto mais baixas sobre a renda derivada de PI, com o objetivo de incentivar a pesquisa e desenvolvimento locais. Estes regimes têm sido amplamente reformados devido a preocupações com a transferência de lucros.
Regimes de Patent Box na Europa
Atualmente, 13 dos 27 Estados-Membros da União Europeia possuem um regime de “Patent Box”. Entre eles estão Bélgica, Chipre, França, Hungria, Irlanda, Lituânia, Luxemburgo, Malta, Países Baixos, Polônia, Portugal, Eslováquia e Espanha (incluindo País Basco e Navarra). Fora da UE, países como Albânia, Sérvia, Suíça, Turquia e Reino Unido também implementaram regimes semelhantes.
As taxas reduzidas oferecidas por esses regimes variam significativamente. Em Malta, a taxa é de apenas 1,75%, enquanto na Turquia chega a 12,5%. Para efeito de comparação, os Estados Unidos aplicam uma taxa preferencial de 13,125% sobre a renda intangível derivada do exterior (FDII), que aumentará para 16,4% em 2025.
Reformas Recentes e Abolições
Nos últimos anos, vários países europeus aboliram seus regimes de “Patent Box”. Andorra eliminou seu regime entre 2018 e 2020. A Itália aboliu o seu em 2021 e introduziu uma dedução de 230% dos custos relacionados à pesquisa e desenvolvimento. San Marino é o exemplo mais recente, tendo eliminado ambos os seus regimes de PI em 2022.
Em contraste, Portugal aumentou sua isenção do imposto sobre a renda de patentes de 50% para 85% em 2022.
Abordagem Nexus Modificada da OCDE
Em 2015, os países da OCDE concordaram com uma abordagem chamada “Modified Nexus Approach” para regimes de PI como parte da Ação 5 do Plano de Ação contra a Erosão da Base Tributária e Transferência de Lucros (BEPS). Esta abordagem limita o escopo dos ativos de PI qualificados e exige um vínculo geográfico entre despesas de P&D, ativos de PI e renda de PI. Para estar em conformidade com esta abordagem, muitos países aboliram ou alteraram seus regimes de “Patent Box” nos últimos anos.
Incentivos Adicionais para P&D
Muitos países europeus oferecem incentivos adicionais para P&D, como apoio governamental direto, créditos fiscais para P&D ou depreciação acelerada dos ativos de P&D. Assim, as taxas efetivas sobre a renda de PI podem ser ainda mais baixas do que as indicadas nos regimes de “Patent Box”.
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